Пдв: як розшифровується абревіатура, призначення податку, ставки

З податком ПДВ ми стикаємося кожен раз, коли купуємо продукцію в магазинах та інших місцях. Дуже часто в касовому чеку можна побачити окремий рядок " сума ПДВ 10% » або «сума ПДВ 18%», А тепер вже і «сума ПДВ 20% ».

Питання розрахунку і застосування податку протягом довгого часу завжди були дуже актуальними в обліку та складанні декларації.

В рамках даної статті розглянемо питання про те, як розшифровується ПДВ і які ставки застосовуються сьогодні при обчисленні податку підприємствами.

Поняття

Чи розумієте ви, як розшифровується абревіатура ПДВ? Саме в цьому питанні слід розібратися перш за все.

Абревіатура ПДВ (VAT) розшифровується як податок на додану вартість. Він означає ту суму, яку продавець повинен сплатити на користь держави з різниці між вартістю продукції, за якою його придбав кінцевий користувач, і ціною, якою продавець заплатив оптовому покупцеві.

Як розшифровується ПДВ? Три літери, настільки популярні у всьому світі, пояснюються наступним чином: податок на додану вартість. Ми всі йдемо в магазини за продуктами або іншими товарами і мимоволі бачимо ці букви в цінниках. Однак, в кінцевому підсумку, ми не виробляємо даний продукт і не продаємо його через торгові точки, ми просто купуємо його для наших потреб. ПДВ-це частина коштів, які складають податок на додану вартість продуктів або послуг, що направляється до держбюджету. Якщо підприємство не створило цю додану вартість, іншими словами кінцева вартість продукту менше початкової ціни, то немає обов`язків по ПДВ. Необхідно відзначити, що це найпотужніше джерело поповнення фінансових коштів держбюджету.

Як розшифровується ПДВ в бухгалтерському обліку? Ще одне важливе питання, яке потребує відповіді. Облік передбачає не тільки відображення операцій в регістрах податкового обліку, а й на бухгалтерських рахунках. Ці проводки необхідні для правильного відображення в обліку сум податку при здійсненні різних операцій.

У бухобліку використовується рахунок 68 і рахунок 19. За кредитом 68 рахунку ведеться облік ПДВ нарахованого, а за дебетом відображається сплачена сума. На 19 рахунку відображають вхідні суми податку, який отримують від постачальників. Ці суми поки не відшкодовуються з бюджету.

Розрахунок

Щоб зрозуміти, що це таке - ПДВ, як розшифровується цей податок, розглянемо основи його обчислення.

Щоб знайти суму, яка піде до держбюджету, потрібно спочатку визначити податкову базу і податкові відрахування. Різниця між нарахованим ПДВ і вирахуванням буде дорівнює тій сумі, яку компанії повинні перерахувати в казну. Вартість будь-якого товару (C) складається із собівартості (A) та суми податку( B), іншими словами:

C = A + B.

В даному випадку сам податок розраховується методом множення ціни продукту (A) за процентною ставкою (K) з податку і діленням на 100:

B = A * K / 100.

Розглянемо приклад. Уявімо, що вартість продукту становить 700 рублів, ставка ПДВ визначена в розмірі 18%, тоді вона буде дорівнює 126 рублям. Іншими словами:

700 * 18/100 = 126.

Підсумкова ціна буде дорівнює: 700 + 126 = 826 руб.

У деяких варіантах Ви зможете вирахувати ПДВ, коли відомі кінцева ціна продукту (C) і ставка податкового відсотка:

B = C / (100 + K) * K.

Наприклад, C = 300 рублів, а K = 18 %, далі:

B = 300 / (100 + 18) * 18 = 45,76 руб. - така сума буде зарахована до держбюджету.

Якщо необхідно виконати велику кількість розрахунків і операцій, то ніхто не застрахований від помилки в обчисленнях. Для таких випадків є онлайн калькулятори.

Особливість податку

Щоб розглянути, як розшифровується ПДВ, охарактеризуємо його основні особливості. Даний вид податку застосовується в багатьох просунутих країнах світу, так само, як і в нашій країні. У нас він в перший раз був введений з 1992 року. Зарахування цього податку до бюджету, також його сплата регулюються багаточленними нормативними документами. Однак, як правило, є одна особливість, яка може ввести в оману майже всіх платників податків.

Ті, хто знайомий з веденням муніципальних справ, знають, що так звана обов`язок може бути прямою або непрямою. Податок на додану вартість відноситься до другого варіанту, тобто до системи непрямого оподаткування.

Якщо викласти суть ПДВ простими словами, то все зводиться до того, що даному оподаткуванню підлягають тільки бізнесмени. Однак в результаті саме жителі країни платять даний податок при здійсненні покупок в магазинах або при замовленні потрібних послуг.

У числі інших особливостей можна виділити наступне:

• податок стягується тільки один раз, в результаті чого кінцева вартість продукції скорочується;
• для експортерів є шанс звільнити себе від сплати цього податку;
• майже завжди до того, як який-небудь продукт потрапляє від виробника до кінцевого користувача, він проходить кілька посередників;
• за рахунок схеми сплати податку уряд скорочує ризики ухилення від сплати податкових платежів.

ПДВ для послуг

Яка ставка в цьому випадку? Ви звикли, що податок встановлюється на товари? Але послуги також підлягають оподаткуванню податком. За замовчуванням застосовується ставка 20 %. Ряд послуг не обкладається податком. До них відносять:

• медпослуги;
• послуги по догляду за інвалідами;
• послуги з утримання дітей;
• послуги з перевезення пасажирів;
• Ритуальні послуги;
• депозитарні послуги та інші.

Історичний факт

Раніше в якості такого податку виступав податок з продажів, який не брав до обліку суму коштів, оплачених продавцем за придбання товару. Але застосування такого податку сприяло багаторазовому оподаткуванню однієї і тієї ж продукції в процесі її виробництва, зберігання, доставки, реалізації. При цьому вартість товарів завищувалася для кінцевого користувача. Така ситуація не сприяє розвитку економіки, провокує інфляцію, стимулює учасників процесу реалізації ухилятися від податкових зобов`язань різними способами.

У такій ситуації було запропоновано ПДВ замість податку з продажів. Спочатку пропозицію про можливість застосування ПДВ було висловлено начальником Дирекції з податків і зборів Мінекономіки Франції Морісом Лоре в 1954 році.

Він запропонував оплачувати суму VAT кожним учасником виробничо-реалізаційного процесу тільки з величини доданої вартості на продукт. А значить, ця сума буде приплюсована до витрат продавця на придбання товару.

Таким чином, впровадження ПДВ призвело:

• до зниження податкового навантаження;
• до більш повного збору податків, так як, якщо хтось один ухилиться від виплати податку, то інші Ланки погасять за нього зобов`язання.

З 1930 року в СРСР існував податок з обороту. Після проведення реформування в період НЕПу була відновлена акцизна система зборів, яка протрималася недовго, і знову був повернутий податок з обороту. Суб`єктами оподаткування були організації та підприємці різних сфер економіки. Відповідно, об`єкт оподаткування прямо пропорційний обороту компаній. У той час діяв механізм, який дозволяв отримувати великий обсяг цього податку, що забезпечувало стабільність і стійкість держбюджету.

У 1992 році був введений новий вид оподаткування у вигляді ПДВ. Порядок його обчислення був описаний в ст. 21 НК РФ. У підсумку сьогодні частка даного податку в структурі бюджету Росії коливається від 30 до 40 %, що є істотним показником.

Ставка податків. Нюанс

Розглянемо, які ставки ПДВ діють в даний час.

Зараз цей вид податків можна віднести до тих, у яких немає однієї ставки. Дуже часто при розрахунках на підприємствах виникають питання застосування тих чи інших значень. Ситуація ускладняться ще й тим, що з 1.01.2019 р. у Росії діє нова ставка ПДВ у розмірі 20% замість 18 %.

Зростання ставки до 20 % викликало багато неясностей щодо перехідного періоду. Нова ставка використовується стосовно товарів, які відвантажуються з дати 01.01.2019 р.

Ставка в розмірі 20% на ПДВ в Росії існувала і раніше в період з 1993 року по 2004 рік. У терміни з 1992 по 1993 рік ставка піднімалася до значення 28 %. У 2004 році ставка була знижена до 18 %.

Слід зазначити, що продукти харчування як і раніше обкладені ставкою 10%, для авіаперевезень в Крим, Севастополь і ДФО ставка на послуги обмежена 0% до 2025 року.

Застосування можливих ставок. 2019 рік

Розглянемо, які ставки ПДВ застосовуються в 2019 році.

Шкала на сьогодні наступна: 0,10,20%. Є ще й ставки: 20/120, 10/110, 16,67%.

Нижче відображені основні можливі ставки ПДВ в 2019 році.

У таблиці нижче охарактеризовані відмінні риси ставок 20/120 і 10/110.

Відображення ставки в перехідних документах

Особливістю є обчислення ставок в перехідний період.

У ситуації укладення договорів до 2019 року можливе застосування ставки ще на рівні 18 %. У законі немає винятків за новою ставкою, в ситуації укладення тривалих договорів до 01.2019 року по всіх товарах використовується ставка в розмірі 20 %. При цьому немає необхідності переукладати договори і вносити зміни.

Нижче розглянемо деякі роз`яснювальні моменти з питань застосування ставок в 2019 році.

Приклади розрахунків

Розглянемо приклади застосування ставок ПДВ.

Приклад 1. Припустимо, що продавець у 2018 році. від клієнта прийняв величину фінансів у розмірі авансу за товар 100 %. Відпуск товарів планується провести в першому місяці 2019 року. У минулому періоді ставка дорівнювала 18%, в 2019 році вона складе 20 %. Значить, з суми авансу обчислюється ПДВ зі ставкою 18/118.

У день відпуску товарів до відрахування застосовується сума податку, яка раніше була обчислена з розміру авансів. До відрахування приймається ставка 18/118 по продукції, яка була відвантажена, в рахунок-фактурі виставляється сума із застосуванням ставки 20 %. За цією ставкою необхідно сплатити відрахування в бюджетні органи. Слід врахувати, що продавець отримав гроші раніше за ставкою 18%, тоді величину різниці в 2 % він відшкодовує зі своєї кишені.

Приклад 2. Нехай компанія ТОВ Світлана отримала від покупця суму авансу в розмірі 118 т. р. (100% оплати). Було виставлено рахунок-фактура. Аванс отримано 20.11.2018 р.

Відпустка по товару призначений на 2019 рік.

Розмір доплати ПДВ у розмірі 2 т. р. Сума доплати ПДВ у розмірі 2 т. р. отримано від покупця за датою 25.12.2018 р.

Продавцем складається коригувальна рахунок-фактура на суму авансу, отриманого в 2018 році.

Зразок рахунок-фактури представлений нижче.

Перехідний період при доплаті ПДВ у 2019 році

Наведемо ще один приклад розрахунків. Нехай доплата здійснюється з боку покупця після 1.01.2019 року. Такому випадку платіж може бути прийнятий як доплата ПДВ, він не зараховується в рахунок передоплати товарів (ПДВ треба сплачувати за ставкою 20/120). В даному випадку продавець формує рахунок-фактуру з коригування для клієнта на суму різниці між значенням податкової величини за рахунком-фактурою, яка була складена раніше з урахуванням ставки 18/118, а податок був розрахований з урахуванням доплати.

Візьмемо те ж підприємство ТОВ "Світлана". Різниця полягає в тому, що клієнт сплатив суму в січні 2019 р. у вигляді доплати.

Сума доплат була отримана продавцем, який проводить коригування рахунок-фактури, що відображено в таблиці нижче.

При відвантаженні товарів в 2019 році в рахунок авансу продавець розраховує ПДВ з урахуванням ставки 20% від величини реалізації продукції (100 т.р.) в сумі 20 т. р. і приймає до відрахування ПДВ в сумі 20 т.р.

Укладення

В рамках даної статті ми розглянула, як розшифровується ПДВ і які ставки на сьогодні діють по даному податку.

Ставка не відноситься до величин фіксованим, вона варіюється в залежності від видів продукції, робіт, послуг. В рамках цієї статті були розглянуті різні варіанти застосування ставок ПДВ. Саме законодавство також постійно змінюється. Тому компаніями необхідно ретельно відстежувати зміни в законах і нормативних актах, щоб уникнути помилок нарахування та претензій з боку податківців.