Забезпечення сплати митних платежів: способи і розрахунок суми

Митні платежі-це досить велика категорія надходжень до держбюджету. У Російській Федерації, учасниці Митного союзу, вони регулюються законодавчим актом, загальним для всіх країн-членів МС, - Митним кодексом (скорочено-ТК). Окремо в ньому розглядається таке питання, як забезпечення сплати митних платежів. У статті ми розберемо, що під ними мається на увазі, який порядок, конкретні терміни сплати даних внесків, як проводиться їх розрахунок. Детально розглянемо існуючі варіанти забезпечення сплати.

Мито

Основні митні платежі в РФ-це відповідні збори, мита та податки.

Митні збори-це обов`язкова плата, що стягується митними органами за переміщення різних товарів через кордон. Сплата такого внеску є обов`язковою умовою імпорту / експорту продукції. Вона забезпечується заходами госпринуждения.

Мита поділяються на кілька категорій:

• За метою збору: фіскальні та протекціоністські.
• По об`єкту оподаткування: ввізні (це мита на ввезення товарів на територію РФ), транзитні, вивізні.
• За способом обчислення ставок: адвалорні, змішані, специфічні.
• За походженням: автономні та договірні.
• По державі Походження: генеральні, преференційні, мінімальні.

Існує і окрема група спеціальних митних зборів:

• Захисний.
• Антидемпінгові.
• Каральний.
• Сезонний.
• Компенсаційний.

Митний збір

Наступне визначення (ТК ТС, ст. 72). Митні збори-це обов`язкові грошові платежі, які збираються митним органом за вчинення дій, що пов`язані з випуском продукції, супроводом даних товарів і вчиненням інших дій, передбачених МК або законодавствами країн-учасниць мс.

Також в Кодексі сказано наступне:

• Як види, так і ставки подібних зборів встановлюються законодавствами членів МС.
• Розмір таких зборів не може перевищувати приблизну величину витрат митних структур за вчинення дій, за які передбачається подібний платіж.

Що сплачується?

Стягнення митних платежів відбувається і з експортерів, і з імпортерів. Розглянемо, що кожен з них сплачує конкретно.

Імпортери за ввезену продукцію:

• Ввізне мито.
• Митний збір.
• ПДВ (у разі якщо він не нульовий).
• Акциз (щодо підакцизної продукції).

Експортери за вивезену продукцію:

• Збір за оформлення.
• Вивізне мито (тільки для категорій товарів, що обкладаються даними платежами).

Щоб розрахувати і оформити все перераховане вище, можна звернутися до послуг митних брокерів. Але всі необхідні процедури реально зробити і самостійно.

Терміни і порядок

А тепер розберемо детально порядок і терміни сплати митних платежів (ст. 329 ТК). Що стосується імпорту (ввезення), то встановлено наступне:

• При ввезенні в митну зону РФ товарів, мита та інші належні збори за них повинні бути сплачені в день подачі декларації. У тому випадку, коли цей документ не був поданий в строк, період сплати подібних платежів обчислюється з дня закінчення терміну його подачі.
• У разі попереднього декларування ввезеної продукції митні внески, податки повинні сплачуватися не пізніше дати випуску таких товарів.
• Якщо подається періодична Декларація, то належні платежі по ній сплачуються протягом 15 днів з моменту прибуття продукції на територію РФ або з дати завершення внутрішнього транзиту. Це діє для випадків, коли декларування продукції відбувається не в точці її прибуття.
• При випуску будь-яких товарів до подачі декларації митні платежі сплачуються не пізніше 15 днів з дати пред`явлення (даних товарів) в митному органі в місці їх прибуття в зону РФ. У разі коли декларування відбувається не в точці прибуття на територію РФ - не пізніше 15 днів з моменту завершення митного внутрішньоросійського транзиту.

Тепер положення законодавства щодо товарів, що вивозяться (експортуються) з митної території Митного союзу (РФ, Казахстан,Білорусь) :

• При вивезенні продукції мита повинні сплачуватися не пізніше тієї дати, в яку була подана декларація.
• При законодавчих змінах митних режимів відповідні мита і податки сплачуються не пізніше дня, заключного для коректованого режиму.

Алгоритм розрахунку

Якщо ви не хочете звертатися до послуг митних брокерів, то можна скористатися наступною інструкцією розрахунків:

1. Визначити країну виготовлення, походження товару.
2. Знайти код продукції в ТН ЗЕД.
3. Визначити ставку належного мита: адвалорна (певний відсоток від митної ціни товару), специфічна (конкретна грошова величина щодо одиниці товару), комбінована.
4. Визначте, чи є товар підакцизним. Список представлений в ст. 193 НК РФ. Основні категорії в ньому-алкоголь, Тютюн, автомобілі. Звернути увагу, що акцизи сплачуються тільки з імпорту.
5. ПДВ. При вивезенні продукції за кордон ПДВ не нараховується. Цей податок сплачується лише щодо імпорту. Тут три категорії: ПДВ у повному обсязі, пільгова ставка (перелік-у п. 2. ст. 164 НК) нульова ставка (тільки щодо високотехнологічного обладнання, чий список затверджується Міністерством промисловості і торгівлі РФ).
6. Збір за оформлення. Мінімальна сума-500 рублів, максимальна-10 000 рублів. Це фіксований платіж, що залежить від митної вартості продукції.
7. Збір за супровід. Для таких випадків оформляється і забезпечення митного транзиту. Тут мається на увазі переміщення товарів по країні під контролем митного перевізника. Вартість подібних послуг: 2000-6000 рублів.
8. Збір за митне зберігання вантажу. Якщо це звичайний склад, то величина збору - 1 руб./ 100 кг вантажу. Якщо спеціалізований, то вартість збільшується в два рази.

Після того як ви визначите всі ці величини, їх залишиться тільки підставити у відповідні графи калькулятора.

Розрахунок за допомогою калькулятора

Що стосується розрахунку митних платежів, найлегше його робити, звернувшись до митних онлайн-калькуляторів. Такі корисні опції пропонує чимала кількість інтернет-порталів. Здебільшого вони безкоштовні.

Для приблизного підрахунку належних платежів можна скористатися спрощеним варіантом калькулятора. Тут потрібно ввести наступне:

• Вартість продукції.
• Валюта.
• Ставка мита (за кодом ТН ЗЕД товару).
• Ставка ПДВ.

Для більш точного розрахунку митних платежів можна скористатися послугами професійного, розширеного митного калькулятора з такими позиціями:

• Вказівка валюти.
• Код виробу, продукту по ТН ЗЕД.
• Країна-контрагент.
• Країна походження продукції.
• Вартість партії.
• Кількість товару.
• Вартість одиниці продукції.

Що таке забезпечення?

Забезпечення сплати митних платежів (по ТК мс) - випуск продукції з митниці без факту оплати даних внесків, але з дачею певних гарантій декларантом.

Всі випадки застосування подібного забезпечення допустимо розділити на групи: безумовні і виняткові.

Безумовне забезпечення

Що стосується безумовного забезпечення сплати митних платежів, то воно використовується при двох режимах зовнішньоекономічної діяльності - митному транзиті та переробці поза митною зоною. Але навіщо воно необхідне тут? В ідеалі, при транзиті і переробці за кордоном такі платежі не повинні стягуватися. Однак подібним способом держави хочуть убезпечитися від деяких недобросовісних учасників ЗЕД.

Справа в тому, що для деяких з них транзит і переробка-це всього лише "прикриття". Під ним приховують безмитний експорт та імпорт. Так товари "застрягати" в РФ під час транзиту. А відправлені на переробку за кордон нерідко залишаються за кордоном назовсім.

Виняткове забезпечення

Виключне забезпечення оплати митних платежів-це лише окремо взяті інциденти. Вони можуть бути пов`язані з міждержавними тимчасовими домовленостями, форс-мажорними ситуаціями, перехідними режимами та ін. Це і випадки, коли суб`єкти позаекономічної діяльності і митна система не можуть домовитися в строго відведені терміни однозначно, яка величина митного платежу покладається. У якихось випадках вони допомагають убезпечитися від ухилення від сплати митних платежів.

Всі виняткові випадки тут можна розділити на наступні категорії:

• Зміна періодів оплати митних платежів.
• Випуск продукції з подальшими експертизами.
• Випуск товарів, що відносяться до категорії "умовно випущені".
• Інші випадки.

Окремим пунктом тут виділяється митне забезпечення для тих об`єктів господарювання, що зайняті саме митною діяльністю:

• Власники СВХ.
• Економічні оператори.
• Власники митних складів.
• Митні представники.
• Митні Перевізники та ін.

Що таке ГТО?

ГТО в даному випадку-генеральне митне забезпечення. Або генеральне забезпечення митних платежів. Застосовується для тих випадків, коли суб`єкти ЗЕД мають намір тривалий час працювати в режимі, що не функціонує без митного забезпечення. Або ж покрити певним типом діяльності великі території, пов`язані із залученням кількох митних структур.

ГТО виступає в своєму роді абонементом, який підтверджується одним митним органом і надалі визнається всіма іншими, що задіяні за схемою поставок. Він актуальний обмежений проміжок часу на певній території.

У ГТО вказується наступне:

• Відомості про митний орган-принципал (який видав документ і підтвердив забезпечення).
• Інформація про самого суб`єкта ЗЕД.
• Величина забезпечення.
• Термін дії ГТО.
• Перелік операцій на митниці, якими покривається дане забезпечення.

Розміри забезпечення

За ТК ТЗ забезпечення вводиться для страхування від ухилення від сплати митних платежів. Його розмір щодо безумовних випадків враховується за кодами з ТН ЗЕД (без урахування пільг і преференцій).

Уявімо найпоширеніші випадки:

• При митному транзиті. Повне забезпечення мита і ПДВ, обов`язкових при ввезенні подібного товару в митну зону.
• При вивезенні для переробки. Повне забезпечення експортного мита (якщо воно застосовується для даної продукції).
• Щодо продукції, підакцизної на території РФ. Визначені фіксовані суми, встановлені законодавством.

Різні способи

На території Митного Союзу діють способи забезпечення сплати митних платежів:

• Банківські гарантії.
• Застава майна.
• Порука.

Розберемо їх особливості далі детально.

Застава

Забезпечення митних платежів вже за своєю суттю виступає запорукою. Об`єкт ЗЕД тут є заставодавцем, а митна структура-заставодержателем. Також до цих ділових відносин може бути залучена і третя сторона-поручителі.

Застава майна в даному випадку оформляється у формі договору між декларантом і митним органом. В якості застави не можна використовувати наступне:

• Майно, що було закладено раніше.
• Майно, яке знаходиться за межами Росії.
• Швидкопсувну продукцію.
• Продукцію та конкретні об`єкти енергетичної промисловості.

Банківські гарантії

Як зрозуміло з назви, гарантії в даному випадку надаються банківськими організаціями, а також іншими страховими, кредитними компаніями, які обов`язково повинні бути включені до реєстру митних гарантів.

Протягом 3 робочих днів митна система зобов`язана перевірити дану гарантію, а потім підтвердити або відхилити її.

Підставою для відмови виступає зазвичай наступне: неправильне оформлення документації, перевищення ліміту суми гаранта.

Порука

Сенс поруки в даному випадку споріднений змістом банківської гарантії. Відмінності всього два:

• Поручитель не включається до реєстру митних гарантів.
• Термін розгляду заявки на забезпечення платежу митними органами - 15 днів, а не 3.

Щоб Митниця схвалила поручителя, йому необхідно відправити пропозицію про свою кандидатуру. До нього додається тристоронній договір поруки. Або ж двосторонній договір з додатком згоди декларанта прийняти дане поручительство.

Важливий момент: бажання поручителя стати гарантом в даному випадку обов`язково має підкріплюватися банківською гарантією.

Внесення застави

Після того як сума застави буде відправлена, необхідно отримати митну розписку. Вона буде потрібно для отримання гарантії в будь-якому конкретному митному органі.

При виникненні або часткових, або повних зобов`язань по гарантії стануть можливими наступні рухи грошових коштів:

• Сума податків і мит буде вирахувана з внесеної суми застави і зарахована для сплати митних платежів. Решта коштів після закінчення періоду зобов`язань повертаються платнику. Можуть бути зараховані і в рахунок майбутніх операцій.
• Сума мит і податків буде окремо внесена платником. Тому в такому випадку застава повертається йому у всьому обсязі. Інший випадок - він в повному обсязі буде зарахований в рахунок майбутніх операцій.

Грошова застава, як видно звідси, є найпростішим методом отримання митного забезпечення. Але він вигідний тільки в разі, якщо суми невеликі. Якщо суб`єкт ЗЕД впевнений, що із застави не будуть утримані суми податків і мит, йому зручніше скористатися безгрошовою формою забезпечення. Це вигідно для нього насамперед тим, що порівняно великі суми не будуть заморожені на рахунках митних органів.

Щоб у митної системи не з`явилися підстави для збільшення суми забезпечення, суб`єкту ЗЕД потрібно заздалегідь підготувати всю потрібну інформацію по своєму товару, а також узгодити коди ТН ЗЕД в регіональному відділенні митниці.

Таким чином, забезпечення митних платежів - це спосіб страхування від недобросовісних суб`єктів ЗЕД, які приховують під транзитом і відправкою товару на переробку за кордон безмитний експорт та імпорт. Способів забезпечення сьогодні три-застава, гарантія від банку і поручительство. Сума тут розраховується за кодом товарів ТН ЗЕД.