Економічний зміст податків: види, принципи оподаткування та функції

Організація ефективної системи оподаткування є ключовим завданням фіскальної політики сучасної держави. Збалансованість у підходах до вирішення питань поповнення бюджету за рахунок податкових зборів виражається в різноспрямованості дотримання інтересів суб`єктів економічної інфраструктури. Це необхідна умова для стабільного розвитку господарських систем. Усунення недоліків і ризиків надмірного підвищення даного навантаження неможливо без розуміння економічного змісту податків особливо в контексті цілей, орієнтованих на підвищення інвестиційної привабливості країна.

Податок в реальному секторі економіки

Кожна суспільно-економічна формація має власну систему доходів, обумовлену виробничими процесами, характером товарно-грошових відносин, функціями і самою природою державного устрою. У свою чергу оподаткування є одним з головних способів збільшення бюджетних доходів. У більшості держав справляння податків здійснюється з метою забезпечення платоспроможності на всіх рівнях виробництва влади. І навіть якщо виключити поділ за напрямками платежів в рамках бюджетної підтримки (на регіональному і федеральному рівнях), принципи розподілу грошових коштів можуть відрізнятися. Наприклад, економічний зміст податку виражається не тільки у фінансуванні діяльності уряду і органів місцевого самоврядування, але і в освіті різних фондів і організацій, також входять в структури державного управління.

Види податків

Існує кілька класифікаційних ознак сучасного оподаткування. Базовими в даному контексті є фінансово-економічні ознаки, до яких відносяться:

• Спосіб вилучення-непрямий і прямий.
• Перекладення тягаря оподаткування-прямі і непрямі.
• Спосіб оподаткування-Податок з юридичної або фізичної особи, а також загальні податки.
• Одиниця оподаткування-розрахунковий та економічний податок.
• Податкова ставка-регресивний, прогресивний, пропорційний, кратний певному показнику або твердий податок.
• Сфера застосування-спеціальні та загальнообов`язкові податки.
• Спрямованість-конкретні і абстрактні податки.
• Спосіб вираження-безготівкові та готівково-грошові податки.
• Джерело (як загальна ознака) - податок на витрати або дохід.

Також економічний зміст податків зовсім не виключає їх розгляд із застосуванням адміністративно-правових ознак. У цьому випадку на перший план вийдуть такі принципи поділу, як право користування платежів, структурно-адміністративний рівень, спосіб перерахування і т.д. Менш значущі і швидше технологічні класифікації відображають часові та просторові характеристики застосування системи оподаткування, в числі яких періодичність, час і місце справляння податків.

Види об`єктів оподаткування

Визначення параметрів системи збору податків неможливе без урахування специфіки об`єкта фінансового обтяження. До основних об`єктів оподаткування належать:

• Акциз. Як правило, групи товарів, які підпадають під категорії акцизної продукції-наприклад, до таких відносяться алкоголь, етиловий спирт, деякі види парфюмерно-косметичної продукції і т. д.
• Організації, які отримують прибуток. Власне, економічний зміст податку на прибуток розкривається у вигляді доходів, отриманих за всіма видами підприємницької діяльності, пов`язаної не тільки з реалізацією товарів, а й з наданням послуг. У цю ж групу входять фінансові дії, що тягнуть за собою отримання операційних доходів.
• Природні ресурси. Йдеться про користування природними ресурсами-наприклад, це можуть бути роботи на лісоповалах, забір води, видобуток корисних копалин і т. д.

Функції податків

У системи оподаткування крім безпосереднього наповнення бюджету є кілька більш важливих завдань, які досягаються в тому числі за рахунок принципів економічного змісту податків. Функції, зокрема, можуть бути наступні:

• Фіскальний. Технологічно забезпечує поповнення фінансових ресурсів, потрібних для реалізації соціальної, бюджетної та інших програм, а також для підтримки роботи суспільно-державних інститутів.
• Регулюючий. Податок може використовуватися і як засіб здійснення впливу на відтворювальний процес-наприклад, в якості стимулятора або гальма в розвитку підприємства через певних показників фінансового навантаження.
• Контрольний. Доходи і витрати платників податків можуть контролюватися в тому числі і за допомогою моніторингу виплат податків.

В основі кожної з названих функцій все ж стоїть економічна складова. Найбільш важливий ефект від застосування податкової системи оподаткування можна досягти за допомогою соціально-справедливого перерозподілу. Для цього у держави повинна бути сформульована чітка фіскальна політика, що грунтується на певних державних пріоритетах. В цілому ж соціально-економічна функція податків можна представити як непрямий, але все ж спосіб регулювання фінансової діяльності.

Принципи оподаткування

Організація системи оподаткування в будь-якій формі повинна орієнтуватися на ряд принципів, що дозволяють з найбільшим ефектом досягти вирішення поставлених завдань.

До основних принципів такого роду відносяться:

• Рівномірність-передбачається загальність і равнонапряженность при вилученні податків згідно єдності державних вимог щодо платників податків.
• Визначеність-ясність, чіткість і однозначність у визначенні основоположних характеристик податкової системи. До основних характеристик економічного змісту податків відносять ренту, прибуток, заробітну плату і т. д.
• Неотягощенность-принцип помірності оподаткування.
• Стабільність-стійкість дії різних видів податкових ставок в рамках встановленого періоду часу.

Податкова політика

У фіскальній системі під політикою розуміється комплекс заходів, орієнтованих на досягнення стратегічних завдань в рамках загального економічного розвитку. У цьому сенсі економічний зміст податків може відображати собою і характер державного втручання в економічну сферу. До основних завдань регулювання податкової політики відносять забезпечення органів влади фінансовими ресурсами, стимулювання економічного зростання, створення сприятливих умов для господарської діяльності в країні і згладжування нерівності між різними рівнями доходів громадян.

Механізми оподаткування

Практичне здійснення податкової політики неможливе без виробленого механізму, який будується на організаційно-правових формах і методах. У Росії базові принципи застосування даного механізму регулюються на рівні Федерального законодавства в частині, присвяченій економічному змісту податків-стаття 8 НК РФ, зокрема, розкриває поняття збору податків як обов`язкового грошового внеску. Це центральне поняття, на основі якого державні органи здійснюють вилучення податків. Однак сукупний механізм також передбачає можливості корекції збору за рахунок введення пільг, встановлення податкового імунітету, зміни ставок, зниження податкового окладу тощо. д.

Управління податковою системою

Одна з форм фіскальної діяльності держави, підставою для проведення якої є законодавство. На базовому рівні управління встановлюється порядок оподаткування відповідно до призначенням податку і економічного змісту збору в рамках певного середовища фінансового обтяження. Конкретно встановлюються процедури, форми, компетенції та організаційні методи, відповідно до яких діятимуть уповноважені органи влади у цій сфері. Визначається і набір функцій з переліком завдань, які дозволять забезпечувати контроль із притягненням до відповідальності осіб, які порушили Податкове право.

Взаємодія податкових органів з платниками податків

Незважаючи на очевидність сутнісного процесу оподаткування та механізмів його виробництва, взаємозв`язки між умовними збирачами та платниками податків можуть мати різний характер. Зокрема, виділяють кілька методів такої взаємодії:

• Адміністративний примус. Передбачається застосування санкційних інструментів, арешт майна та фінансових рахунків.
• Регульовані альтернативи. Платнику податків надається можливість вибору між різними формами сплати податку за ставками.
• Дружнє партнерство. Відносно нова форма, при якій економічний зміст податку виражається взаємовідносинами між органами влади і платником податків не на рівні адміністративної вимоги, а на основі партнерського співробітництва, яке може носити форму угоди. Що це означає? Це означає, що в силу тих чи інших обставин платник податків може виконувати свої зобов`язання перед органами контролю на особливих раніше обумовлених умовах.

Укладення

Загальносвітовий процес розвитку систем оподаткування говорить про те, що механізми збору податків удосконалюються, стають більш гнучкими і ефективними. У передових країнах відбувається і сутнісне скасування самого поняття збору. Фінансовий збір переходить в більш складну форму пошуку оптимального джерела для збору, що в корені відрізняє сучасний підхід до роботи фіскальної системи. Але, як і раніше, в Росії економічний зміст податку виражається взаємовідносинами органів влади і громадян з мінімальним спектром свобод в жорстких рамках правового регулювання. Навіть нововведення у вигляді оподаткування з формою дружнього партнерства поки ще приймається неохоче через низький рівень можливостей адміністрування. Проте фахівці відзначають і прогресивний характер розвитку сфери оподаткування РФ, вказуючи на впровадження інноваційних технологій і в цілому інтерес уряду до перегляду застарілих моделей застосування законодавства в даній області.