Бюджет підприємства - це... Поняття, види, функції та структура

Формування бюджету підприємства є найважливішою складовою фінансового планування, іншими словами, процесу визначення дій, пов`язаних зі створенням і використанням фінансових ресурсів, в майбутньому. Фінансові плани здатні забезпечити взаємозв`язок витрат і доходів на базі взаємопов`язки показників, що свідчать про розвиток структури, з його фінансовими ресурсами.

Поняття і сутність категорії

Для початку доцільно розглянути поняття і суть бюджету підприємства. Під бюджетом слід розуміти фінансовий план, документ, який може бути виражений в грошових і натуральних одиницях. Це своєрідний інструмент для управління витратами, доходами, а також ліквідністю компанії.

Бюджет підприємства - це не що інше, як план кількісного типу в грошовому вираженні, підготовка і прийняття якого здійснюється до початку конкретного періоду. Як правило, він показує величину доходів, планованих до досягнення, і витрат, які буде понесено протягом періоду. Бюджет підприємства-це категорія, яка включає в тому числі капітал, який потрібно залучити для досягнення стратегічних цілей структури.

Функціонал

До функцій бюджету підприємства прийнято відносити наступні пункти:

• Планування операцій, які забезпечують досягнення цілей компанії. Варто відзначити, що в процесі його розробки закріплюються ключові планові рішення.
• Координування всіх різновидів діяльності служб і підрозділів структури. В процес формування бюджету окремі різновиди діяльності координуються так, щоб всі підрозділи і служби фірми працювали узгодженим чином, прагнучи досягти стратегічних цілей. Слід підкреслити, що затверджений бюджет підприємства — це важливо інструмент для ув`язки наявних обмежень і кількісної інформації.
• Контроль за поточною діяльністю компанії. Ретельно розпланований бюджет-певний стандарт, з яким прийнято порівнювати досягнуті за фактом результати.
• Стимулювання керівництва центрів відповідальності в плані досягнення цілей. Кожен директор повинен знати, що вищі особи очікують від роботи його центру відповідальності.

Завдання бюджетування

Складання бюджету підприємства є невід`ємною складовою однієї з управлінських функцій. Йдеться про планування. Саме тому бюджетування присутнє в абсолютно будь-якій ефективній системі управління компанією. Воно необхідне для того, щоб конкретизувати цілі планування.

До завдань бюджетування приватного плану прийнято відносити наступні:

• Інформаційне забезпечення виробничих процесів і продажів необхідними елементами.
• Недопущення руху пасивів і активів підприємства поза рамками запланованих завдань і цілей, зокрема, відволікання грошових коштів з обороту понад норму.
• Недопущення зайвих витрат грошей.
• Мотивація співробітників.
• Координація та контроль роботи, пов`язаної з виконанням планів.

Етапи організації бюджетування

Складання бюджету підприємства здійснюється в кілька етапів. Тут доцільно відзначити наступні стадії організації бюджетування:

• Проектування і подальше затвердження фінансової структури компанії або підприємства. Слід зауважити, що її формування необхідно для делегування повноважень в частині розробки конкретних бюджетів директорам центрів відповідальності.
• Створення структури бюджету підприємства. В даному випадку структурування реалізується з метою закріплення повноважень і статей по формуванню бюджетів за відповідальними менеджерами функціонуючих центрів відповідальності. Тут здійснюється опрацювання зв`язків, що існують між елементами генерального бюджету, в деталях. За її результатами випускається положення щодо бюджетної структури, а також Положення про бюджети приватного типу.
• Затвердження бюджетної політики підприємства (дану категорію розглянемо докладніше в наступному розділі).
• Створення регламентів бюджетування. Необхідно зауважити, що в процедурні регламенти входить виявлення тимчасового періоду (по-іншому іменується горизонтом) бюджетування; процедури, пов`язані з плануванням і формуванням доходів і видатків бюджету підприємства; формати бюджетів, програма дій.

Бюджетна політика

Варто відзначити, що бюджетна політика компанії, якщо судити за формою, є аналогічною облікової. В ній відображаються наступні моменти:

• Методики оцінки, а також принципи створення планової собівартості продукту або послуги.
• Методики оцінки і подальшого відображення майна.
• Методики відображення кредиторської та дебіторської заборгованості;
• Принципи, пов`язані з плануванням виручки від реалізації продукту.

Бюджетна система та її структура. Операційний бюджет

Отже, на базі зазначених вище бізнес-процесів компанії будується так звана система функціональних бюджетів. У сукупності це бюджет підприємства, іменований генеральним. Воно складається з двох різновидів бюджетів: фінансового та операційного.

Останній передбачає, що економічна діяльність компанії відбивається в першу чергу за допомогою системи спеціальних техніко-економічних показників бюджету підприємства, які характеризують окремі аспекти та етапи виробничо-господарської роботи.

Важливо зауважити, що кінцевою метою такого бюджету вважається формування зведеного плану, в якому враховується як прибуток, так і збитки фірми. При його розробці застосовуються бюджети виробництва, продажів, закупівель, загальновиробничих витрат, трудових витрат, комерційних витрат, а також управлінських витрат.

Фінансове планування

Найважливішою складовою генерального бюджету компанії служить фінансовий бюджет. У загальному варіанті його доцільно розглядати як баланс витрат і доходів організації. В даному випадку кількісні оцінки витрат і доходів бюджету підприємства, відображені в операційному бюджеті, в будь-якому випадку трансформуються в грошові. Його ключовою метою вважається можливе відображення джерел надходження грошових коштів, а також напрямків їх застосування.

Так, за допомогою даного виду бюджету підприємства можливо отримати такі відомості: Собівартість продажів, Загальний прибуток і обсяг продажів, процентне відношення витрат і доходів, термін окупності інвестицій, загальний обсяг вкладень, а також використання позикових і власних коштів. Фінансовий бюджет являє собою план, де можна ознайомитися з передбачуваними джерелами фінансових коштів і напрямками їх використання.

У нього входить бюджет капітальних витрат, прогнозний звіт щодо прибутку і збитків, бюджет грошових коштів компанії, а також прогнозний звіт про фінансовий стан і бухгалтерський баланс.

Основною метою фінансового планування є повноцінне забезпечення процесу відтворення фінансовими ресурсами, відповідними як в плані обсягу, так і за структурою. У процесі її досягнення виділяються наступні ключові завдання фінансового планування:

• Формування системи фінансових планів з обов`язковим виділенням серед них стратегічних, оперативних та адміністративних.
• Виявлення обсягу планування.
• Розрахунок потрібних фінансових ресурсів.
• Прогноз доходів і витрат бюджету підприємства.
• Розрахунок обсягів, а також структури зовнішнього і внутрішнього фінансування, визначення резервів та виявлення обсягів фінансування додатково.

Зразок бюджетів підприємства

Процес складання БДДС і БДР може виглядати так, як представлено нижче. Доцільно побудувати бюджетування на підприємстві або в компанії на прикладі виробничої структури. Для початку розглянемо бюджет руху грошових коштів:

Далі призведе бюджет витрат і доходів:

Варто відзначити, що ми максимально спростили представлений приклад. Однак навіть з нього видно, що бюджетування за допомогою таблиць-процес досить трудомісткий, тому що потрібно зібрати всі функціональні бюджети в одне ціле і прописати макроси, формули для коректного відображення кінцевих результатів. Якщо взяти реальну компанію або холдингову структуру, то навряд чи можна уявити, наскільки сильно ускладнитися процес формування бюджету в Excel.

Необхідно додати, що приклад впровадження розглянутої технології на базі Excel має велику кількість недоліків: однокористувацький режим, відсутність розмежування доступу до даних, а також можливості узгодження бюджетів функціонального типу, складність консолідації та інше. Так, бюджетування представленим способом вважається не найоптимальнішим вибором для фірми.

Бюджетування на платформі 1С

Найбільш популярною методикою сьогодні є формування бюджетів організації за допомогою 1С. Автоматизація управлінського обліку та бюджетування на базі 1С — наприклад, в системі «WA: фінансист» - перетворює процес бюджетування в більш ефективний в порівнянні з бюджетуванням в Excel. Варто зауважити, що в зазначену підсистему бюджетування входять можливості формування і подальшого контролю операційних і фінансових бюджетів.

Переваги рішення

У представленому рішенні реалізовані спеціальні механізми, за допомогою яких користувачі мають можливість здійснювати самостійну настройку структури бюджетів, взаємозв`язків, що існують між ними, способів отримання фактичної інформації і даних для розрахунків. Варто зауважити, що активізований механізм взаємодії з обліковими системами зовнішнього типу передбачає використання зовнішніх даних як для розрахунку планових показників або створення звітів, так і для відображення фактичної інформації на регістрах бюджетування.

Ця система дозволяє ефективним чином будувати бізнес-процеси, пов`язані з бюджетуванням, на всіх їх етапах:

• формування бюджетної моделі;
• подальше узгодження бюджетів, а також актуальних поправок;
• відображення фактичної інформації відповідно до статей бюджетування;
• ретельний контроль за виконанням бюджетів (як операційного, так і фінансового);
• план-факт аналіз показників за допомогою розвинених інструментів створення звітності;
• розробка рішень, пов`язаних з управлінням бізнесом.

Класифікація планів

Як правило, в компаніях формуються плани, поточні, оперативні та стратегічні. Під останніми слід розуміти плани розвитку бізнесу в загальному, а також розширення довгострокової структури підприємства. З фінансової точки зору стратегічні плани формують важливі пропорції відтворення і фінансові показники, а також характеризують стратегії щодо інвестицій і можливостей накопичення, реінвестування. Подібними планами визначаються обсяг і структура фінансових ресурсів, які необхідні для збереження структури як бізнес-одиниця.

Розробка поточних планів здійснюється стратегічним методом їх деталізації, іншими словами, якщо перший різновид планів дає приблизний список фінансових ресурсів, їх напрямки використання і обсяг, то в рамках планування поточного типу проводиться взаємна ув`язка кожного з видів інвестицій з джерелами фінансування.

Так, стратегічні плани є "макроструктурою" фінансових ресурсів (пріоритетні інвестиційні напрямки, методи запозичення грошових коштів, перспективи змін у структурі капіталу), а поточні-описують ефективність тих джерел фінансування, які не виключені. Вони містять розрахунок вартості капіталу і його компонентів (позик, кредитів, акціонерного капіталу та інше), а також оцінку ключових напрямків діяльності структури і шляхів отримання доходу з фінансової точки зору.

Під оперативними планами слід розглядати тактичні плани короткострокового типу, які безпосередньо пов`язані з досягненням цілей компанії, наприклад, плану виробництва, плану закупівель матеріалів та інше. Оперативні плани є невід`ємною складовою річного або квартального загального бюджету підприємства.

Заключна частина

Отже, ми розглянули поняття, різновиди, функціонал і структуру бюджету підприємства. Крім того, навели приклад його формування за допомогою двох застосовуваних сьогодні інструментів.

На закінчення слід зазначити, що процес бюджетування в компанії об`єднує діяльність з формування фінансового, оперативного та генерального бюджетів, а також з управління та контролю за виконанням бюджетних показників. Бюджет-це не що інше, як кількісне втілення певного плану, яке характеризує витрати та доходи за певний період, а також капітал, який слід залучити для досягнення цілей, заданих планом. Саме дані бюджету планують фінансові операції в майбутніх періодах, іншими словами, бюджет формується до виконання передбачуваних дій. Це і диктує його роль як бази для оцінки і контролю ефективності діяльності компанії.

Основними вимогами до інформації, яка міститься в бюджеті, є наступні пункти: достатність, ясність, невідбутковість і доступність. Варто зауважити, що конкретні форми формування бюджету кожна фірма вибирає самостійно.