Види страхового внеску: суть, нарахування, виплати

Страховими внесками іменується обов`язкові платежі, що сплачуються ІП або організацією, яка залучила до роботи навіть одну людину за трудовим або цивільно-правовим контрактом. Підприємці при цьому, крім внесків щодо працівників, сплачують їх і за себе. Далі ми розглянемо, які види страхових внесків існують, за яким порядком вони розраховуються, хто є платником, на що вони нараховуються. Розберемо законодавче регулювання питання.

Мета платежів

Всі види страхових внесків створені для досягнення певних цілей. Але суть їх в одному: платник в обов`язковому порядку відраховує належні платежі в певний фонд. При страховому випадку останнім проводяться виплати цій особі, покладені за законом.

Наведемо яскраві приклади. При досягненні пенсійних років (страхового випадку в даному Ключі) ПФР починає виплачувати громадянину пенсію. У разі хвороби (також страхового випадку) ФСС нараховує хворому певні виплати на підставі лікарняного листа.

Різновид

У РФ існує чотири головних види страхових внесків:

• Пенсійний. Поділяються, в свою чергу, на дві категорії-на страхову частину пенсії і на накопичувальну.
• Медичний.
• На обов`язкове соцстрахування. Тут два головних страхових випадки-тимчасова непрацездатність і вагітність, догляд за дитиною. Тобто, виплати за лікарняними листками, декретні.
• "На травматизм". Такий вид страхових внесків характерний більш для підприємств, компаній зі шкідливими, небезпечними умовами роботи. Це страхування на випадок професійного захворювання, нещасного випадку на виробництві.

Законодавче регулювання

Таким чином, страхові внески по видів діяльності розрізняються тільки в четвертому варіанті. Розглянемо законодавче регулювання:

• Пенсійні, соціальні, медичні. Починаючи з 2017 року регулюються гл. 34 НК РФ.
• Певні страхові внески за видами діяльності ("на травматизм") в даний час регулюються ФЗ № 125 (1998) і ФЗ №179 (2005).

Хто є платником?

Тепер наступний важливий аспект. Представлені види страхових внесків. Платниками за ними є наступні особи:

• Організації, що нараховують заробітні плати своїм співробітникам або надають винагороду підрядникам (тільки фіз. особа).
• ІП, які нараховують з / п своїм працівникам або надають винагороду підрядникам-приватним особам.
• Фізичні особи, які не мають статусу ІП, але нараховують зарплати своїм найманим працівникам або винагороди фізичним особам-підрядникам.
• Особи, зайняті приватною практикою (адвокати ,юристи, нотаріуси), громадяни, які працюють на себе. Відповідно, вони будуть платниками внесків тільки щодо власної особистості.

На що нараховуються?

Ви тепер знайомі з видами обов`язкових страхових внесків. Уявімо, на що вони можуть нараховуватися в РФ:

• Винагорода за працю. Наймачі (ІП та організації) повинні відрахувати страхові внески з винагород своїм співробітникам. В першу чергу, з заробітної плати. Але внески також обов`язково відраховуються з премій, відпускних, компенсації за невикористані відпустки.
• Виплати підрядникам. Медичні та пенсійні внески повинні відраховуватися також з винагороди за працю тим особам, які не числяться в штаті працівників ІП або організації. Маються на увазі виплати за контрактами-цивільно-правовим, авторським. Тут один виняток: винагорода за роботу підрядника звільняється від відрахування страхових внесків тільки в разі, коли він сам є ІП і вже відправляє їх за себе, від свого імені.

Важливо звернути увагу і на наступні умови і виключення:

• Внески не відраховуються з сум, виданих громадянам за куплене або орендоване у них майно / права на нього. Наприклад, за оренду наймачем особистого авто працівника.
• Соцвнески (на випадок тимчасової непрацездатності, декрету) не нараховуються за цивільно-правовими контрактами (авторські, підряду) .
• Внесок "на травматизм" відносно цивільно-правових договорів відраховуються тільки в тому випадку, коли їх наявність передбачено умовами такого документа.

Для іноземців та осіб без громадянства

Розбираючи страхові внески за видами страхування, важливо окремо відзначити таку категорію застрахованих, як співробітники-іноземці та працівники, які не мають громадянства.

Якщо ці трудящі є громадянами держав, що входять в ЄЕС, то для них діють особливі умови. Вони стосуються підданих Білорусі, Вірменії, Казахстану.

Якщо працівник-іноземець тимчасово / постійно проживає на території РФ:

• За трудовим договором. На його адресу нараховуються всі обов`язкові страхові внески.
• За цивільно-правовим контрактом. Нараховуються пенсійні, медичні внески. "На травматизм" - якщо це передбачено договором. Внески на тимчасову непрацездатність не нараховуються.

Якщо співробітник-іноземець лише тимчасово перебуває в РФ:

• За трудовим договором. Нараховуються внески пенсійні, "на травматизм", на випадок тимчасової непрацездатності. Не нараховуються тільки медичні.
• За цивільно-правовим контрактом. Обов`язково нараховуються пенсійні внески. За умовами контракту - "на травматизм". Медичні, на випадок тимчасової втрати працездатності не нараховуються.

Якщо працівник-іноземець працює в закордонному філії вітчизняної компанії, виконує роботи / надає послуги за кордоном, то роботодавець не зобов`язаний відраховувати з його з / п ніякої з видів страхових російських внесків.

На що не нараховуються?

Говорячи про такий вид витрат, як страхові внески, важливо мати на увазі і перелік закритих виплат, які ними не обкладаються. Повний список наведено в ст. 422 НК РФ. Найважливіші позиції в ньому-наступні:

• Допомоги, одержувані за лікарняними листами.
• Всі компенсації, встановлені російським законодавством.
• Добові виплати, які виходять під час відряджень та ін.

В ст. 20.2 ФЗ №125 перераховані виплати працівникам, які за вітчизняним законодавством звільняються від внесків"на травматизм". Це перелік збігається практично по всіх позиціях з тим, що представлений в ст. 422 Податкового кодексу.

Але при цьому на практиці виникає чимало правових спорів щодо виплат, на які не є обов`язковим нарахування страхових внесків, але в той же час які не входять в вищепредставлені виняткові списки. Якось:

• Премії на ювілей співробітника.
• Компенсації з нагоди покупки путівки в оздоровчий заклад та ін.

Страхувальники вважають, що такі виплати звільнені від страхових внесків. Але податкові органи та страхові фонди мають іншу думку. Чому багато таких спорів закінчуються в суді.

Розрахунок бази

Перш ніж відрахувати страхові внески з доходу працівника або підрядника-фізичної особи, роботодавець повинен розрахувати для цього базу. Розрахунковий період в даному випадку-один календарний рік, з 1-го січня по 31-е грудня.

Оподатковувана база по страхових внесках на випадок тимчасової непрацездатності, декретної відпустки не повинна перевищувати величину, встановлену законодавством. Вона щорічно змінюється-індексується Урядом РФ. Так, в 2019 році її граничний розмір становить 865 000 рублів.

Що це означає? Внески будуть нараховуватися щодо співробітника до тих пір, поки його дохід не досягне цієї суми. Після її перевищення виплати працівнику або підряднику звільняться від обов`язкових страхових внесків.

Це положення не стосується внесків до Пенсійного фонду. Але тут і свою умову: якщо оподатковувана база перевищить 1 150 000 рублів, то в її відношенні буде діяти знижений тариф.

Що стосується медичних страхових внесків, відрахувань " на травматизм", тут щодо бази законодавство не встановлює будь-які ліміти.

Що стосується підсумкової величини всіх страхових внесків, то вона буде дорівнювати даній оподатковуваної страховій базі, помноженої на тарифну ставку (%).

Базові тарифи

Види доходів по страхових внесках різні. Те ж саме можна сказати і про базові тарифи, що діють на сьогоднішній день.

Якщо оподатковувана страхова база не перевищує встановлених лімітів (їх ми представили вище), то тарифна ставка для працівників і підрядників, які не є пільговиками, наступна:

• Внески до ПФР-22%.
• Внески до ФСС-2,9%.
• Внески до ФФОМС-5,1%.
• Всього: 30%.

Тепер щодо громадян, чим дохід перевищив граничну базу, встановлену законодавством:

• Внески в ПФР - 10%.
• Внески до ФСС-0%.
• Внески до ФФОМС-5,1%.
• Разом: 15,1%.

Тепер познайомимося з винятковими положеннями щодо пільгових категорій.

Виняткові умови за тарифами

Ми розглянули види нарахування страхових внесків. У 2019 році багато пільг щодо них було скасовано. Так, особливими пільговими категоріями залишилися наступні:

• Некомерційні соціально орієнтовані організації на режимі оподаткування ССО. Ці компанії повинні займатися лише певними видами діяльності: масовий спорт, наукові розробки та ін. До 2024 року включно вони зобов`язані відраховувати тільки пенсійні внески в розмірі 24%.
• Для окремих категорій трудящих діють підвищені тарифні ставки щодо внесків до ПФР. Це зайняті в підземних роботах, гарячих цехах, діяльністю, пов`язаною з небезпечними, шкідливими умовами праці. Тариф тут збільшується ще на 9%. Притому виняткова умова діє і щодо бази, що перевищує ліміти.
• Що стосується тарифів по страхових внесках "на травматизм", їх величина залежить тільки від специфічності професійного ризику. Він присвоюється окремо кожному підприємству, установі, організації.

Коли і як сплачуються внески?

Відзначимо, що страхові внески-досить широке поняття, що може бути не пов`язано зі страхуванням в загальному його розумінні. Наприклад, страхові внески по виду на проживання зовсім не відносяться до предмету розмови.

На закінчення розглянемо терміни, в продовження яких роботодавець або замовник повинен відправити адресату дані внески. Для всіх видів вони єдині: це 15число місяця, наступного за тим, в який працівник, підрядник отримав дохід. Наприклад, страхові внески за серпень відправляються не пізніше 15 вересня того ж року.

На кожен з видів внесків при цьому платник заповнює окремий документ. Що стосується пенсійних, що розділяються на страхову і накопичувальну категорії, вони оформляються єдиним документом. Подальший розподіл платежу на ці дві частини здійснюється вже безпосередньо працівниками ПФР.

Що стосується громадян, які сплачують пенсійні страхові внески за себе, то внески, чия сума не перевищує 29 354 рублів, вони зобов`язані перерахувати до 31 грудня звітного року. Якщо сума внесків більше 300 000 рублів, то вони перераховуються до 1 липня року, наступного за звітним.

Медичні внески перераховуються "індивідуал" до 31 грудня поточного року. Якщо дані громадяни добровільно застрахувалися на випадок тимчасової втрати непрацездатності, внески також повинні бути відправлені до ФСС не пізніше 31 грудня поточного року.

Найпоширеніші види страхових внесків в РФ-медичні, пенсійні, Соціальні та "на травматизм". Вони в обов`язковому порядку перераховуються роботодавцями, замовниками щодо своїх співробітників, підрядників.