Тонкощі оподаткування призів при розіграші призів в рекламній акції

Клієнти рекламного агентства WISE.PROMO часто задають питання про те, Як правильно нарахувати податки при проведенні акцій. Питання це непросте і дійсно вимагає уважного вивчення російського податкового кодексу. Ми постаралися написали статтю, яка відповість на більшість подібних питань. Стаття є оглядом податкового законодавства у застосуванні до рекламних акцій та присвячена особливостям обчислення податку ПДФО при видачі призів у розіграші призів. Розглядаються приклади.

ПДФО при видачі винагород учасникам акцій

Згідно НК РФ, при оформленні виграшу в акціях кожному призеру потрібно виплатити податки на дохід фіз. особа. На сьогоднішній день податкова ставка становить 35% від ціни призу, якщо отримує його громадянин Російської Федерації, або З0%, це якщо винагорода отримана іноземцем.

Діюча формула для підрахунку ПДФО з призу в рекламному заході з розіграшем призів для резидентів РФ наступна:

Податок ПДФО = (виграш мінус 4 тис р.) Х 0,35

1. У тому випадку, якщо приз дешевше чотирьох тисяч

У Податковому кодексі існує податкове вирахування з призів, отриманих фізичною особою, який становить 4 ` 000 руб. у рік.

При виграші вартістю дешевше чотирьох тисяч руб. податки на доходи сплачувати не потрібно, тому що діє згаданий відрахування (абзац 8 п. 28 ст. 217 Податкового кодексу Російської Федерації).

Для організатора рекламних заходів в даному варіанті:

- не треба вираховувати ПДФО з фізособи (п. 28 Стаття 217 російського податкового кодексу);

- не потрібно направляти інформацію щодо доходів фізичної особи в податкову (Лист Мінфіну РФ від 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

Проте, в разі якщо загальний виграш протягом року перевищив 4000 р., то знадобиться сплатити ПДФО від суми виграшів за вирахуванням 4 тисячі р., як і завжди робиться для всіх призів ціною понад 4 тисячі руб. (е. 2.).

2. У тому випадку якщо приз коштує більше чотирьох тисяч рублів

За НК РФ, в тому випадку якщо вартість призу понад 4000 руб., то одержувач буде зобов`язаний виплатити податок на дохід. Податок становить З5 % від грошового еквівалента подарунка з вирахуванням 4`000 рублів для жителів Росії і 30%, якщо виграв житель будь-якої іншої країни.

Найчастіше організатори акції беруть на себе обов`язок, і оплачують ПДФО за кожного переможця. Проте, в тому випадку якщо за умовою Акції, Організатор не бере на себе функцію податкового агента, податок на доходи фізичної особи з виграшу ціною вище 4000 рублів, учаснику потрібно сплатити особисто і повідомити про це в ИФНС.

Далі розглядаються два варіанти-перший, якщо організатор акції не є податковим агентом або, якщо він є податковим агентом в акції.

У разі якщо організатор маркетингової акції не є податковим агентом

Організатор:

- надає учаснику довідку про виграш (пункт 3 стаття 230 російського податкового кодексу);

- не пізніше кінця січня року, який слідує за роком отримання призу, направляє в ФНС довідку 2-ПДФО, повідомивши там, що податок на доходи не утриманий (п. 5 стаття 226 НК Росії).

На підставі заяви організатора акції інспекція направить повідомлення на податок на доходи фізичної особи призерам.

Призер:

- не пізніше 30 квітня, наступного за роком вручення призу, відправляє декларацію за формою 3 ПДФО (пункт з ст. 228 НК РФ);

- не пізніше 15 липня року, наступного за роком отримання виграшу, сплачує податок на доходи (п. 4 стаття 228 російського податкового кодексу), що дорівнює З5% (пункт 2 стаття 224 Податкового кодексу Росії). Але в разі якщо приз потрапляє до нерезидента, тоді грошовий дохід більше 4000 рублів обкладається за ставкою З0 %(п. З стаття 224 Податкового кодексу Росії). Про цей прибуток теж потрібно повідомити у власну податкову.

У тому випадку якщо організатор рекламних акцій є податковим агентом

Зазвичай організатори акцій заздалегідь закладають податок, завдяки цьому призер грошовий приз отримує повністю і не турбується про виплату податку, тим самим організатор на себе бере функції податкового агента і платить всі потрібні податки за учасників.

В такому випадку:

- організатор забирає податок на доходи фізичної особи з суми фінансового доходу більше 4 тисяч р. (пункт 4 ст. 226 російського податкового кодексу);

- не пізніше 1-го квітня року, наступного за роком видачі виграшу, висилає до податкової довідки 2 ПДФО із зазначенням прибутку фіз. особи та податку (п. 2 стаття 2з0 російського податкового кодексу).

Якщо організатор оплачує податок за переможця, він зробити повинен це протягом 2 днів.

Для того, щоб оплатити податок згідно з Податковим кодексом Росії за учасника, будуть потрібні дані документи:

- акт про передачу призу (якщо приз не гроші);

- копії, або скани кожної сторінки паспорта призера;

- СНІЛС

Розглянемо приклад:

Який податок знадобиться оплатити організатору, якщо Учасник отримує грошовий виграш ціною 100000 рублів?

Зауважимо, що податок треба неодмінно утримати у платника податків, а не брати з власного бюджету. Саме тому організатор часто навмисно підвищує призовий фонд на вартість податку: грошовий приз складається по-перше з частини, що видається самому переможцю (в нашому прикладі це 100000 руб.), а крім цього умовної частини, яку організатор сплачує до бюджету в якості податку.

При цьому організатор пише в умовах, що він бере на себе функції податкового агента і сплатить податок на дохід фізичної особи за переможця розіграшу призів.

В результаті, учасник отримує 100 000 рублів "чистий", тобто після сплати податку на доходи фізичних осіб.

Відповідно до закону виграш в лотереї для жителя РФ обкладатися буде ставкою в 35% після вирахування 4 ` 000 руб. Щоб оплатити податок і видати призеру саме 100 000 р., організатор повинен оголосити призовий фонд розміром 151 692,31 руб. Ось це і є база оподаткування.

Тоді:

- Учасник отримає 100 000 рублів "чистий";

- Організатор платить за Податковим кодексом Росії податок на дохід розміром 51692, З1 р. (за ставкою З5% від виграшу, який в нашому випадку дорівнює оподатковуваній базі, або іншими словами від 151 692,31 рублів)

Таким чином, організатору доводиться виплатити у вигляді податку на дохід фізичної особи більше половини від чистої ціни призу, одержуваного учасником, у разі якщо він виконує обов`язок податкового агента в промо акції і хоче позбавити переможця від виплати податків.

Накладно, чи не так?

Написавши підсумкові формули для податку на доходи фізичної особи в рекламній лотереї з ціною виграшу більше 4 тис руб.:

Для призера-резидента, в разі якщо він не користувався вирахуванням в 4 тис рублів

Податок на доходи за переможця = 7/13 Х (чистими на РУКИ-4 тисячі руб.)

Для переможця-резидента, який користувався вирахуванням чотири тисячі рублів податок на доходи фізичної особи за учасника = 7 / 1з X чистий ПРИЗ

Для переможця-нерезидента

ПДФО ЗА ПЕРЕМОЖЦЯ = З / 7 * ЧИСТИЙ ПРИЗ

Сподіваємося, що наша стаття відповіла на ваші запитання про оподаткування призів у рекламі.

Стаття підготовлена спеціалістом рекламного агентства WISE.PROMO.