Найбільший платник податків - це... Поняття та основні критерії

Найбільшими платниками податків в РФ вважаються особи, чиє ведення справ проводиться ФНС на регіональному, федеральному, а не на місцевому рівні. Найбільші платники податків - це КН в скороченому варіанті. Залежно від призначеного рівня, їм слід встати на податковий облік в міжрайонну або міжрегіональну інспекцію ФНС. Дана структура буде безпосередньо контролювати виконання кн податкового законодавства.

Критерії КН

Почнемо з подання критеріїв найбільшого платника податків:

• Певні маркери ФЕД. Тобто, фінансово-економічної діяльності. Для цього розглядається податкова та бухгалтерська звітність компанії за поточний податковий рік.
• Наявність взаємозалежностей. Найбільший платник податків-це організація, яка безпосередньо впливає як на діяльність взаємозалежних компаній, так і на результати їх роботи.
• Наявність ліцензії. У юридичної особи має бути певний дозвіл, який відкриває для нього законну можливість займатися тією чи іншою діяльністю.
• Постійне спостереження за податковою активністю.

Найбільший платник податків - це один з важливих суб`єктів серед податкових резидентів. Розберемо докладніше критерії, за якими організація може бути віднесена до КН.

Показники ФЕД

Протягом якого тимчасового періоду організацію можливо віднести до КН? Тут розрахунок за маркерами ФЕД буде вестися по кожному з трьох років, що передують звітному. Статус "Найбільший платник податків" утримується за організацією протягом 2 років після того року, в який вона була визнана КН.

Якщо ж відбулася реорганізація компанії, то новостворена фірма іменується найбільшим платником податків ще протягом 3 років. Рахуючи і той рік, в який сталася реорганізація.

Якщо ж юридична організація-боржник була визнана в юридичному порядку банкрутом, то вона втрачає статус КН. Але таке положення не діє щодо кредитних організацій. Якщо їх адмініструє інспекція по найбільшим платникам податків на федеральному рівні, то вони будуть вважатися КН аж до дати ліквідації в примусовому порядку.

Відзначимо, що найбільшим платником податків може бути визнано навіть некомерційне об`єднання. Але тільки при факті наявності доходів, що підходять під критерії для КН.

Федеральний рівень

Найбільші платники податків Росії адмініструються ФНС на федеральному рівні. Це організації, які відповідають ряду обов`язкових умов, що пов`язані з економічними і фінансовими маркерами їх діяльності:

• Податкові відрахування такої компанії в своїй сукупності перевищують 1 млрд рублів. Якщо ж організація функціонує в області зв`язку і транспорту, то вона буде вважатися КН, коли сума сплачених нею податків перевищить 300 млн рублів.
• Загальні суми доходів компанії за звітний рік перевищують 20 млрд рублів. Вони підраховуються за звітною формою № 2. Маються на увазі коди 2340, 2320, 2310, 2110.
• Загальний обсяг активів компанії перевищує поріг в 20 млрд рублів.

Це універсальні умови для адміністрування федеральним рівнем ФНС по найбільшим платникам податків. У певних економічних сферах можуть пред`являтися специфічні умови для присвоєння статусу КН.

Умови для військової промисловості

Окремо розглянемо, який військово-промисловий комплекс може вважатися в РФ найбільшим платником податків. Тут діють кілька критеріїв - для присвоєння статусу досить, щоб організація відповідала лише одному з них:

• Сума за експортними контрактами на продукцію стратегічного призначення перевищує 27 млрд рублів.
• Загальний обсяг виручки за даними контрактами-більше 20% від 27 млрд рублів.
• Середньооблікова чисельність співробітників-понад 100 службовців.
• Державний внесок-понад 50%.

Дані Умови також діють щодо тих організацій і компаній, які мають статус стратегічних.

Регіональний рівень

Які особливості у веденні справ міжрайонної (по найбільшим платникам податків) ФНС? Воно більш спрощено в порівнянні з податковим контролем на федеральному рівні. Також тут не враховується сфера діяльності, в якій зайнята компанія.

На регіональному рівні найбільший платник податків - це юридична особа, що відповідає наступним критеріям:

• Сумарний дохід за звітний рік в межах 2-20 млрд рублів. Розглядається звітна форма № 2.
• Середньообліковий штат компанії - не менше 50 співробітників.
• Активи організації - в діапазоні від 100 млн до 20 млрд рублів.
• За звітний період компанія сплачує до держскарбниці податки в загальній сумі 75 млн-1 млрд рублів.

Взаємозалежність

Податкова по найбільших платниках податків також враховує такий показник, як взаємозалежність. Але тільки в тих випадках, коли вплив будь-якого податкового резидента на КН очевидно. Він певним чином впливає або на умови діяльності, або на підсумки роботи. За російськими законодавчим нормам такий платник податків і його ФЕД будуть оцінюватися на тому ж рівні, що і КН, на якого він надає певний вплив.

Наявність ліцензії

Важливо відзначити, що є і певна категорія податкових резидентів, чиє ФЕД законодавчо можна вести тільки в федеральних масштабах. Розміри сплачуваних податків, величина активів, загальна прибутковість, чисельність штату співробітників, наявність фактів взаємозалежності тут не грають визначальної ролі.

Йдеться про організації, які отримали від держави ліцензію на ведення специфічної діяльності:

• Різноманітне Страхування та перестрахування, брокерські послуги.
• Банківська, кредитна діяльність.
• Професійна робота на фондових ринках.
• Пенсійне страхування, недержавні пенсійні фонди.

Обов`язки КН

Найбільші платники податків зобов`язані повідомляти ФНС про всі зміни в своїх організаційних структурах. Со відповідними документами вони звертаються до відділення податкової по своєму місцем знаходження.

Так, протягом 1 місяця вони повинні повідомити ФНС про початок участі в справах будь-яких вітчизняних та іноземних компаній. Винятком тут будуть тільки ТОВ і господарські товариства.

Також протягом одного місяця необхідно повідомити про створення відокремлених підрозділів на території РФ. Філії, представництва в це число не входять.

Протягом 3 днів ті юрособи, які визнані КН, повинні повідомити ФНС про закриття відокремлених структур, через які велася діяльність на території Росії. Ця норма поширюється вже і на філії, і на представництва.

Якщо юридична особа, будучи КН, має у своїй структурі відокремлені підрозділи, то за Податковим кодексом РФ для неї зобов`язана постановка на облік ФНС у всіх районах, муніципалітетах, регіонах, де дані освіти знаходяться.

Хто вважається КН в РФ?

Давайте розглянемо, облік яких конкретних російських корпорацій і підприємств-це податковий облік великих платників податків.

Протягом багатьох років лідерами залишаються "Газпром" і "Роснефть". За підсумками 2018 року газова корпорація повинна перерахувати в російський бюджет 2 трлн рублів податків. У цю суму входять і внески 56 дочірніх компаній "Газпрому". "Роснефть" - головний платник податків Росії протягом багатьох років. За підсумками 2018-го, тільки одна ця корпорація сплатить 2 трлн рублів податків.

Лідируючими найбільшими платниками податків залишаються і інші підприємства нафтового і нафтогазового сектора. Якось:

• "Лукойл".
• "Татнефть".
• "Сургутнефтегаз".
• "Сибур".
• "НОВАТЕК" та ін.

Слідом за ними-найбільші корпорації, що спеціалізуються на роздрібній торгівлі величезним спектром продовольчих товарів. Це наступні торгові мережі:

• "Магніт".
• "Мегаполіс".
• X5 Retail Group.

Наступна досить велика група найголовніших платників податків країни-металургійні компанії:

• "Норільський нікель".
• ММК.
• НЛМК.
• "Северсталь".
• УГМК та ін.

До найбільших вітчизняних платників податків також відносять головні телекомунікаційні корпорації РФ:

• МТС.
• "Мегафон"
• "Вимпелком".

Більшість решти КН так чи інакше пов`язані з видобутком, переробкою та/або транспортуванням різних корисних копалин.

Факти про російські КН

Наведемо визначальні факти по найбільшим платникам податків в Росії:

• За даними Forbes за минулий 2018 рік, кожна з вищезазначених компаній має сумарний річний дохід, що перевищує 500 млрд рублів.
• Штаб-офіси більш ніж половини російських КН знаходяться в Москві.
• Тільки дві компанії зареєстровані за кордоном-це "Вимпелком" і "Євраз".
• Вісім найбільших платників податків зареєстровані в російських регіонах. На другому місці після Москви Татарстан-тут знаходиться два КН.
• Лідерами за чисельністю співробітників є гігантські сировинні корпорації. Так, в "Роснефти" більше 261 000 працівників. В "Газпромі" на 2018 рік працювали близько 500 000 чоловік.
• Серед представників найбільших мереж роздрібної торгівлі за кількістю співробітників лідирує "Магніт" (близько 310 000 чоловік на минулий рік) і X5 Retail Group (в торговій корпорації трудяться близько 200 000 чоловік).

Найбільші платники податків відрізняються від усіх інших податкових резидентів, перш за все, сумами податків, що перераховуються ними до держбюджету. Податкове законодавство визначає чіткі критерії для кн федерального і регіонального рівня. У нашій країні в цій групі лідирують сировинні корпорації - "Газпром" і "Роснефть".