Договору позики між засновником і тов: правила оформлення, умови, узгодження і зразок складання з прикладами

Бувають випадки, коли компанії не вистачає грошей для якихось цілей, наприклад, виплати заробітної плати співробітникам. Вийти з ситуації можна шляхом укладення договору позики між засновником і ТОВ. У статті розповімо про нюанси, які повинні при цьому враховуватися.

Можливість

При відкритті ТОВ засновник або засновники вносять до нього статутний капітал. Надалі Каса ведеться окремо. Згідно із законом, засновник не може вільно використовувати грошові кошти даного підприємства. Це здійснюється за бухгалтерськими виписками і зі звітністю. Всі чеки і документальне підтвердження цілей грошей можуть перевірятися податковими інспекторами. Тому їх слід зберігати.

Договір позики між засновником і ТОВ може бути укладений як в прямому, так і в зворотному порядку. Основні норми, якими в даному випадку керуються, це пп. 10 п. 1 статті 251, а також ст. 247 Податкового кодексу. Згідно з їхніми положеннями, грошові кошти повертаються без відображення в доходах. Тому сума не обкладається податком для ТОВ.

Оформлення

Перед тим як підписати відповідний договір, потрібно розібратися в подальших бухгалтерських проводках. Якщо період позики менше одного року, то використовується субрахунок 66.03 "Короткострокові позики", а якщо довше, то субрахунок 67.03 " Довгострокові позики».

У договорі позики між засновником і ТОВ обов`язково потрібно вказати, що кредит є безвідсотковим. В іншому випадку по ньому будуть нараховуватися відсотки.

Основні правила складання договору

Законом не передбачено спеціальної форми документа, проте в ньому обов`язково повинні міститися певні розділи.

Термін відраховується з моменту видачі грошей, а не з моменту укладення договору. Якщо він не вказується, то кінцевою датою вважається тридцять перший день після вимоги кредитора про повернення коштів у письмовому вигляді.

Договір позики між засновником і ТОВ завіряти у нотаріуса необов`язково.

Узгодження

На даній стадії слід узгодити наступні моменти:

• Про сторони договору. З обох сторін можуть виступати як юрособи, так і фізособи. Учасники визначаються на основі економічної необхідності, так як безвідсоткові контракти фактично є одним з варіантів пільгового фінансування заради досягнення різних цілей у діяльності юрособи.
• Про суму. Обмежень в її відношенні не встановлюється. Однак слід врахувати взаємозв`язок відповідної суми і терміну повернення. Джерелом віддачі служать оборотні кошти позичальника. Параметром, за яким встановлюється сума, яку позичальник повертає позикодавцю, може служити показник чистого прибутку.
• Про валюту. Гроші можуть передаватися як в рублях, так і в іноземній валюті. В даному випадку встановлюються певні обмеження. Так, при виборі іноземної валюти розрахунки ведуться в рублях за курсом на відповідну дату. Тому різниця котирувань може послужити погану службу сторонам договору. Крім того, розрахунки в іноземній валюті можуть здійснюватися лише у разі, якщо одна зі сторін є нерезидентом. Зазвичай в цьому випадку вибирається однакова і поширена валюта, яка також має стійкість до курсових коливань.
• Про термін. У договорі вказується гранична дата, коли позика повинна бути повернута. Якщо безвідсоткова позика між засновником і ТОВ залучається для конкретної угоди або під разовий проект з терміновим результатом, то термін вказується з розрахунку очікуваного отримання доходу. В ст. 810 Цивільного кодексу передбачено варіант, при якому термін повернення взагалі не вказується. Якщо на момент укладення договору встановити точний термін повернення не представляється можливим, в ньому можливо вказати очікуваний період. При необхідності продовження в подальшому укладається додаткова угода.
• Апріорі договір вважається процентним (якщо в ньому не вказано протилежне). Тоді величина відсотків встановлюється ставкою рефінансування, яка діє по реєстрації позичальника.
• Про призначення. У договорі передбачається умова про цільове призначення. Згідно ст. 814 Цивільного кодексу, позичальник зобов`язаний дати можливість здійснити контроль позикодавця за цільовим застосуванням позики.
• Про повернення. Як правило, в документі прописується його порядок. Графік може бути за календарем, включаючи суми, які повертаються по кожному періоду. Цей пункт залежить тільки від волі сторін. Але краще передбачити рівномірне Повернення протягом усього терміну.
• Про форми надання та повернення. Позика перераховується на розрахунковий рахунок. Розрахунок готівкою можливий тільки при передачі суми, що не перевищує 100 тис. руб. (якщо він здійснюється між юрособою та фізособою). Повернення може здійснюватися з Р / Р або через касу. В останньому випадку розрахунок робиться тільки грошима, які надійшли в касу з Р / Р.

Зразок складання договору з прикладами

У договір обов`язково повинні бути включені наступні пункти:

На представленому прикладі-договір позики між ТОВ і засновником Безвідсотковий. У ньому вказується інформація про те, що грошові кошти передаються без відсотків.

Наступний приклад-це договір позики між ТОВ і засновником процентний.

Супутні моменти

При укладанні договору потрібно врахувати наступні моменти:

• Коли сторона не є резидентом. В даному випадку повинні бути врегульовані питання не тільки з валютою, але і деякі інші, наприклад право якої країни використовується при появі розбіжностей і так далі. Договір складається на двох мовах. А якщо сума перевищує межу, яка встановлена Центробанком, то може знадобитися складання паспорта валютної угоди.
• Даний вид угоди вважається взаємозалежним. Відповідно до ст. 105.14 Податкового кодексу договір вважається контрольованою угодою, якщо його сума вище одного мільярда рублів у рік. У зв`язку з цим сторони повинні подавати звіт до податкової служби.
• Поручительство або заставу-буде чи ні. За договором позики перед позикодавцем може передбачатися забезпечення виконання зобов`язань. Гарантія оформляється банком або іншою особою на платній основі. У випадку з порукою поручителем може виступати як фізособа, так і юрособа. Виконання зобов`язань може забезпечуватися в числі інших заставою. Нерідко використання різних форм забезпечення виконання зобов`язань за договором між засновником і ТОВ не супроводжується економічною необхідністю, так як існують інші заходи впливу на юрособу.
• Якщо договір безвідсоткової позики укладається на суму, що перевищує 600 тис. руб., то він контролюється за допомогою Росфінмоніторингу. У цьому випадку банк зажадає з клієнта надання документів, що підтверджують законність угоди. Про це йдеться в пп. 2 і 4 п. 1 ст. 6 Закону "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму" № 115-ФЗ. Однак на практиці банки можуть вимагати документи і при перекладі набагато менших сум.
• Згідно ст. 46 Закону "Про ТОВ" № 14-ФЗ, інші засновники повинні схвалити відповідну угоду, вчинену у великому розмірі. Великою є угода при сумі, що перевищує 25% балансової вартості активів ТОВ.

Видача

Гроші можуть видаватися будь-яким способом, який є зручним для позичальника. Крім цього, в якості позики можуть передаватися матеріальні цінності або товар. Тоді в договорі між засновниками і директором ТОВ додатково прописуються поставка, обсяг, номінальна вартість, робиться опис, вказуються матеріали та інші характеристики. Після передачі грошей або товарів (матеріалів) очікується повернення.

Так як в даний час до кінця не врегульовано питання щодо того, чи може директор, який є засновником видати позику собі самостійно, при виникненні спорів суд може прийняти рішення як на користь засновників, так і проти них.

Укладення

Позика між засновником і ТОВ може складатися як в одну, так і в іншу сторону, процентний або Безвідсотковий, із зазначенням термінів або без такого. При цьому повинен бути укладений договір, в якому вказуються істотні умови. Всі платіжні документи повинні зберігатися на випадок податкової перевірки.