Заробітна плата виплачується відповідно до статті 136 трудового кодексу. Правила оформлення, нарахування, умови і терміни виплат

У Трудовому кодексі сказано, що будь-який працівник повинен отримувати гідну плату за власну працю, відповідну внесеному ним вкладу. Поговоримо далі про те, як повинна виплачуватися заробітна плата, які особливості її нарахування, а також якими саме актами нормативного характеру регулюється даний процес.

Загальне поняття

Говорячи в загальному про особливості заробітної плати, варто відзначити значення даного поняття, яке відображено в змісті ст. 126 Трудового кодексу. У зазначеному джерелі сказано, що заробітною платою є певна винагорода, яка видається працівникові за його працю на підприємстві.

Важливо відзначити, що на розмір латки можуть впливати певні фактори, до ряду яких варто віднести кваліфікацію працівника, його стаж, досвід, а також якість виконуваної ним роботи і умови ведення основної діяльності.

Нормативне регулювання

Всі дії, пов`язані із заробітною платою, що нараховується і виплачується для співробітників, регулюються положеннями, запропонованими актами нормативного характеру, що діють на території РФ. До ряду таких відносяться:

• Конституція.
• Податковий кодекс.
• Трудовий кодекс.

Крім зазначених актів, розглядається поняття широко регулюється змістом різних постанов, виданих урядом ("Про введення 18-розрядної тарифної сітки"), листів Міністерства праці ("Про особливості оплати праці керівників"), а також окремими положеннями, що наказують правила ведення бухгалтерського обліку у сфері нарахування та виплати заробітної плати.

У регулюванні питань, пов`язаних з тим, як виплачується заробітна плата працівникам підприємства, важливе місце займає інструкція, видана Держкомстатом РФ, в якій прописані тонкощі складання фонду заробітної плати на кожному підприємстві.

Варто відзначити, що деякі питання, пов`язані з тим, як виплачується заробітна плата працівникам, можуть регулюватися положеннями локальної дії, прийнятими в межах конкретних організацій. Важливо відзначити, що їх зміст ні в якій мірі не повинно суперечити вимогам, запропонованим федеральним законодавством.

Як нараховується заробітна плата

Перш ніж розбиратися в тонкощах того, як повинна виплачуватися заробітна плата, важливо визначити основні особливості процедури її встановлення.

В першу чергу, треба усвідомити те, що розмір плати праці неодмінно повинен бути встановлений для кожного працівника індивідуально. Як правило, її сума прописується в укладених контрактах, а також в трудових договорах. Визначення суми заробітної плати повинно проводитися на підставі штатного розпису, що діє на підприємстві. Крім штатного розпису цей аспект може регулюватися і іншими актами нормативного характеру локальної дії:

• правилами внутрішнього розпорядку;
• колективним договором;
• Положення про оплаті праці;
• Положення про преміювання.

Крім зазначених актів при визначенні розміру заробітної плати роботодавець неодмінно повинен враховувати мінімальні вимоги, встановлені трудовим кодексом та іншими законами, що мають федеральне значення.

Особливості нарахування зарплати

Як виплачується заробітна плата? Важливо відзначити, що грошова компенсація може бути призначена як за загальний відпрацьований час, так і за певний обсяг виконаної роботи. І в одному, і в другому випадку для розрахунку покладеної суми бухгалтер повинен користуватися даними, представленими в змісті табеля обліку робочого часу-документа , що ведеться на кожного співробітника окремо. У тому випадку, якщо оплата проводиться на відрядній основі, то для розрахунку загальної суми, покладеної до виплати, крім зазначеного вище табеля увага повинна бути звернена на індивідуальні наряди і документи, в яких відображено облік виробітку.

Важливо відзначити, що будь-який працівник має право на отримання винагороди не тільки за фактично відпрацьований час, але ще і за періоди власної непрацездатності, час відпочинку, простої і деякі інші виплати компенсаційного характеру. При розрахунку заробітної плати також варто враховувати належні працівникові доплати за понаднормові роботи, працю в неробочі дні (у вихідні та свята), додаткові виплати за суміщення і виконання обов`язків в особливих умовах, якщо такі є.

Про мінімальну зарплату

Законодавцем встановлено, що будь-який працівник має право на отримання тієї заробітної плати, розмір якої буде не менше рівня прожиткового мінімуму, встановленого на певний рік.

Розмір мінімальної заробітної плати для всіх працевлаштованих осіб визначається на державному рівні і може змінюватися в залежності від різних обставин. Важливо відзначити те, що роботодавець не має права встановити суму заробітної плати нижче представленої, але тільки в тому випадку, якщо особа відпрацювала всю нормативну тривалість, встановлену для нього (стандартна-40 годин на тиждень).

В даний час законодавцем передбачена можливість встановлення МРОТ не тільки на загальнодержавному рівні, але ще і на регіональному. Важливо відзначити, що за загальноприйнятими правилами регіональний МРОТ не може бути нижче загальнодержавного.

Податок

Важливо відзначити, що за законом, що діє в РФ, будь-яка людина повинна платити певні податки з одержуваного їм доходу, яким є заробітна плата.

Відповідно до положень Податкового кодексу ПДФО повинні бути обкладені майже всі виплати, що входять в структуру заробітної плати. Що стосується обчислення необхідних сум, то такий обов`язок покладається безпосередньо на роботодавця, більш того, проводити розрахунки сум, що підлягають утриманню, він повинен в процесі нарахування встановлених сум, перед їх видачею. Окрему увагу варто приділяти тому, що роботодавець зобов`язаний надавати звітність за сумами, вилученими як податок. В кінцевому підсумку заробітна плата виплачується вже з урахуванням обчислених Сум.

Яка ставка податку на прибуток, отриманий фізичними особами, встановлена законом? В даний час Податковий кодекс диктує дві ставки: 13% і 35 %. На ділі обчислення відбувається виходячи з першого відсотка. Що стосується ставки 35%, то вона застосовується щодо отриманих працівником подарунків і виграшів, сума яких перевищує 4000 рублів.

Перелік податкових відрахувань

Як вже було зазначено вище, заробітна плата виплачується з урахуванням відрахувань, зроблених відповідно до вимог податкового законодавства. Також варто звернути увагу на те, що законодавець пропонується певний перелік податкових відрахувань, якими працівник може скористатися вже після того, як роботодавець сплатив до відповідних фондів і бюджетів ПДФО. Важливо відзначити і те, що податкові відрахування не роблять будь-якого впливу на базу, використовувану при обчисленні податків із заробітної плати працівника.

До ряду відрахувань на підставі чинного податкового законодавства відносяться:

• стандартний, який надається на дітей і в деяких випадках на самого працівника;
• соціальний, що дозволяє значно зменшити оподатковувану базу на суми, необхідні для отримання освіти, лікування і т.е.;
• інвестиційний, що застосовується для проведення маніпуляцій з цінними паперами;
• майновий, який може бути використаний для в разі продажу або купівлі цінного майна (будинку, автомобіля, квартири і т.е.).

Періоди сплати податків

Варто зазначити, що нововведенням податкового законодавства, прийнятим у 2016 році, було встановлено єдину дату, в яку має бути здійснено перерахування податку ДФЛ із суми заробітної плати працівника, - не пізніше останнього числа того місяця, за який було нараховано суму. Роботодавець повинен представляти платіжку, оформлену не на кожного працівника, а на всіх відразу.

Важливо відзначити, що на термін сплати податку не впливають ні сума зарплати, ні спосіб її надання працівникові (на карту, з каси і т.е.).

Законодавець передбачає певну відповідальність за порушення строку подання податкової звітності та переведення необхідних сум, подану у вигляді нарахування пені з розрахунку 1/300 ставки рефінансування за кожен зафіксований день прострочення.

Термін виплати

В відповідно до законодавства, чинним в РФ, заробітна плата виплачується не рідше ніж кожні 15 днів (2 рази на місяць). При цьому перша частина виплати іменується авансом, а друга-основною сумою. Як показує практика, на ділі в правилах більшості організацій встановлено те, що аванс працівникам виплачується 15-го числа місяця, а основна частина заробітної плати-30-го або 31-го.

Варто відзначити, що ті терміни, в які виплачується заробітна плата, неодмінно повинні бути вказані в документах підприємства. В якості таких можуть виступати:

• правила, що закріплюють внутрішній розпорядок;
• Положення про оплату праці;
• трудовий договір.

Встановивши правило про те, що заробітна плата виплачується кожні півмісяця, законодавець визначив покарання за його порушення. Так, у разі затримки виплати авансу або основної суми керівник підприємства притягується до матеріальної відповідальності, представленої у вигляді компенсації в розмірі 1/150 ставки ключового типу, встановленої ЦП від загального розміру невиплаченої суми. Більш того, варто відзначити, що штрафні санкції нараховуються за кожен день фактичного прострочення.

Порядок виплати

Ст. 136 ТК передбачає певний порядок виплати зарплати, якого повинен дотримуватися будь-який роботодавець. Відповідно до нього працівник своєчасно повинен бути повідомлений про переведення йому грошових коштів шляхом надання йому на руки письмового звіту із зазначенням наступних даних:

• складових частин виплати (на той випадок, якщо виплата проводиться не тільки в матеріальній формі, але ще і в задоволеній);
• період, за який проведено нарахування;
• суми додаткових виплат, покладених працівнику відповідно до Закону;
• звіт про скоєні утримання;
• нарахована сума заробітної плати до здійснення відрахувань.

Відповідно до встановлених трудовим кодексом правилами, виплата зарплати повинна проводитися в рублях, за винятком тих випадків, коли з яких-небудь поважних причин зробити це неможливо. Лише за трудовим договором заробітна плата виплачується не тільки грошима, а й іншими цінностями, проте це повинно бути заздалегідь обумовлено з працівником і здійснено лише з даного ним згоди, що повинно бути відображено в Угоді.

Способи виплати

Законодавством передбачається вичерпний перелік способів виплати нарахованої зарплати:

• шляхом видачі через касу організації на руки працівнику (тільки в готівковій формі);
• методом перерахування конкретної суми на заздалегідь відкритий розрахунковий рахунок співробітника, який може бути відкритий в будь-якій банківській організації.

Процес видачі грошових коштів через касу організації неодмінно повинен супроводжуватися веденням необхідної звітної документації, що потрібно для підтвердження цільового використання коштів роботодавцем.

Як розраховується зарплата

Важливо відзначити, що в більшості випадків заробітна плата, яка виплачується за кількість фактично відпрацьованих днів, розраховується за певною формулою. Розглянемо її далі більш детально.

Для визначення суми, покладеної до сплати в якості податку, потрібно розділити встановлений трудовим договором оклад на число відпрацьованих днів, після чого розділити отримане число на 100%, а потім помножити на 13% (Розмір ПДФО).

У тій ситуації, коли за будь-які заслуги особа має надбавки або премії до окладу, то вони також повинні бути враховані при розрахунку заробітної плати. У тому випадку, якщо при цьому працівник працює за окладною системою, для розрахунку суми виплати для нього, бухгалтер повинен підсумувати всі надбавки, сам оклад, а потім відминусовать податкові відрахування, якщо такі є. Далі отриману суму слід розділити на 100% і помножити на 13% - таким чином можна отримати розмір суми податку, покладеної до сплати.

Для обчислення чистої суми заробітку, покладеної до видачі на руки працівнику, від загальної нарахованої суми слід відняти податок, розмір якого варто прорахувати зазначеними вище способами.