Що є метою аудиту, завдання аудиту

Підприємство будь-якого рівня і будь-якого характеру діяльності функціонує на підставі конкретної територіальної приналежності і підпорядкування законам конкретному територіальному управлінню державної влади. Якщо говорити саме про комерційне підприємництво, то тут контроль за правильністю заповнення та своєчасністю подання звітної документації до відповідних органів здійснюється на досить серйозному рівні. Відповідно, цей фактор сприяє тому, що керівники великих і дрібних фірм прагнуть спочатку контролювати діяльність своїх підлеглих і цілих відділів самостійно, щоб розуміти і вникати в стан справ на своєму підприємстві до того, як на особливо сумнівні моменти звернути увагу зовнішня перевірка. Тому нерідко власники великих фірм залучають фахівців з боку для здійснення контрольно-ревізійних заходів і виявлення будь-яких можливих невідповідностей і слабких місць в планомірному робочому процесі своєї компанії. Таким чином, на підприємстві організовується внутрішній аудит, метою якого є перевірка функціонування відділу бухгалтерії та пов`язаних з ним оперативних процедур, що проводяться на фірмі в цілому.

Поняття

Що таке аудит? У своєму безпосередньому вузькопрофільному значенні даний термін означає сукупність контрольних перевірочних заходів з проведення спостереження, порівняння, аналізу та оцінки процедур, що виконуються співробітниками відділу бухгалтерії на підприємстві, а також визначення достовірності зазначених ними у звітній документації даних. Іншими словами, головною метою аудиту є перевірка фінансової звітності підприємства і винесення з цього приводу відповідного висновку в письмовому вигляді. Фахівці залучаються керівниками компаній за допомогою укладення договору на надання послуг (у разі ініційованої перевірки). Аудиторські фірми є незалежними учасниками оперативного процесу на підприємстві, що сприяють проведенню прозорої, об`єктивної та незалежної перевірки бухгалтерських даних на конкретному об`єкті.

Нащо?

Крім своєї найважливішої цільової призначеності, подібного плану глобальний захід, що проводиться на підприємстві, має ряд приватних цілей. Аудит є невід`ємною частиною комплексної роботи. Обов`язковою до проведення на кожному підприємстві як законодавчо, так і з ініціативи керівництва конкретної компанії. Проводиться він з метою виявлення слабких ланок в загальному ланцюзі її функціонування.

Які ж приватні цілі проведеного на фірмі аудиту:

1. Перевірка відповідності бухобліку на об`єкті певним вимогам, описаним в нормативних актах, які безпосередньо регулюють порядок ведення обліку та складання звітності.
2. Перевірка відповідності бухгалтерської звітності відомостями, які перебувають у розпорядженні аудиторської організації про його діяльність.
3. Підтвердження достовірності поданих бухгалтерією звітів або ж виявлення їх недостовірності.
4. Проведення ретельного спостереження і контрольних операцій за дотриманням економічним суб`єктом норм і правил, обумовлених регламентом на законодавчому рівні.
5. Виявлення відповідності проведених операцій правилам ведення бухгалтерського обліку та складання звітності на підприємстві.
6. Проведення контрольно-ревізійних процедур в ключі оцінювання зобов`язань, активів і власного капіталу підприємства.
7. Визначення повноти, точності, достовірності відображеної в обліку інформації у вигляді витрат, доходів, фінансових результатів за конкретний обраний для перевірки період.
8. Знаходження резервів і шляхів найбільш оптимального застосування власних і позикових фінансових, оборотних, основних засобів.

І якщо метою аудиту є здебільшого виявлення, визначення, оцінка відповідності отриманих в ході дослідження бухгалтерських даних, то його завдання спрямовані більше на вказівку керівництву перевіряється економічного суб`єкта на проблемні зони і помилки, які вимагають обов`язкового виправлення.

Завдання

Якщо говорити про завдання зовнішнього аудиту, то вони багато в чому співзвучні з цільовою його спрямованістю. Внутрішній аудит в якості своєї основної задачі оцінює:

• правильність складання господарських договорів, а також дотримання умов їх виконання;
• наявність і стан майна, а також ефективність використання ресурсів (фінансових, матеріальних, трудових);
• дотримання встановлених тарифів, цін, розрахунково-платіжної дисципліни, платежів у позабюджетні фонди та податків;
• експертизу бухгалтерського балансу, бухгалтерської звітності, а також коректності організації ведення бухобліку на об`єкті перевірки;
• експертизу об`єктивності витрачених коштів на виробництво, ефективності використання отриманого прибутку та існуючих фондів, достовірності відображених Сум виручки від реалізованої продукції.

Крім оцінювання перерахованих факторів ведення бухгалтерської діяльності підприємством, завдання аудиту спрямовані на розробку і надання аргументованих пропозицій на предмет поліпшення контролю бухгалтерської дисципліни, підвищення ефективності її організації, раціональна зміна структури виробництва. Крім того, одним з найважливіших завдань аудиту вважається консультування керівників і засновників компанії, а також фахівців підрозділів і працівників апарату управління з метою поліпшення якості їх роботи і прийняття ними більш скоординованих і раціональних рішень.

Принцип

Принципи, на яких грунтується діяльність функціонуючих досліджуваних представництв, тісно переплітаються з їх цілями. Аудит є найважливішим етапом становлення бухгалтерської історії конкретного підприємства. Напевно, багатьом знайоме таке поняття, як «кредитна історія"клієнта, часто застосовується в банківській інфраструктурі. Так ось, в даному випадку аудит грає важливу роль у визначенні сумлінності фірми як законослухняного суб`єкта економічної діяльності. І одну з важливих ролей в цьому ключі грають конкретні принципи. Якими і керуються аудиторські фірми в ході проведення контрольно-ревізійних заходів. Що це за принципи:

1. Незалежність-передбачає повне звільнення аудитора, як перевіряючого, від будь-якого виду тиску і посягань з боку самого об`єкта перевірки або з боку третіх осіб. Згідно з нормами законодавства, на перевіряючого ніхто не повинен чинити ні фінансового, ні морального, ні кримінального впливу (погрози та інше).
2. Чесність-основоположний принцип, яким повинен керуватися в ході своїх перевірок кожен аудитор. Обов`язковою умовою проведення аудиту є його правдивість, достовірність наданої інформації. І в цьому ключі прихильність аудитора його професійному обов`язку з дотриманням принципу чесності та доброчесності є базовим аспектом здійснення його профдіяльності.
3. Об`єктивність-виключно неупереджена оцінка в розгляді будь-яких питань повинна поширюватися і на весь хід перевірки, і на судження, які в підсумку будуть формувати аудиторський висновок.
4. Компетентність-тільки володіє належним рівнем професіоналізму фахівець здатний провести належним чином організовану перевірку.
5. Сумлінність-ретельне, уважне та оперативне виконання аудитором своїх обов`язків є невід`ємною частиною його професійної діяльності.
6. Конфіденційність-нерозповсюдження отриманих в ході перевірки відомостей прописано в основоположних умовах нерозголошення інформації (комерційної таємниці).
7. Професіоналізм-передбачає утримання і уникнення фахівцем вчинків, здатних його скомпрометувати або підірвати репутацію всієї аудиторської фірми.
8. Скептицизм-критична оцінка і утримання від будь-якого роду поблажливості і поблажок повинні стати для фахівця тією основою, якою він буде керуватися у всіх своїх діях.

Призначення

У чому полягає суть аудиту і яке його призначення?

Головна роль подібних перевірок в системі функціонування будь-якого підприємства відводиться виявленню невідповідностей інформації, поданої в бухгалтерській звітності (для державних органів) і визначенню слабких ланок в роботі фінансового відділу (для керівництва компанії, зацікавленого в оптимізації роботи штату співробітників власної фірми).

Об`єкт

Хто підлягає обов`язковому аудиту? І хто проводить заходи щодо подібної перевірки на фірмі? Для того щоб відповісти на це питання, необхідно розібратися в поняттях "обов`язковий" і»ініціативний".

Перший аудит передбачений законом "Про аудиторську діяльність", тому його здійснення обґрунтовано на законодавчому рівні. Він поширюється на підприємства з організаційно-правовою формою акціонерного товариства, кредитні організації, фірми з обсягом виручки за рік понад 60 млн рублів. Це що стосується питання про те, хто підлягає обов`язковому аудиту.

Другий є наслідком особистої ініціативи власника і його бажання знати про те, як протікає бухгалтерська оперативна робота на його підприємстві: чи збігаються цифри, зазначені в бухгалтерській звітності, з реаліями.

Подібні перевірки здійснюється представниками незалежних аудиторських фірм.

Етап

Як і будь-який планомірний і логічно обгрунтований процес, аудит обумовлений декількома взаємопов`язаними етапами проведення. Чим вони характеризуються:

1. Планування-перший етап в ході організації аудиторської перевірки, націлений на розробку загального плану і відповідної програми проведення аудиту. Сюди також входить складання аудиторського листа і укладення контракту між керівництвом суб`єкта економічної діяльності та аудиторським представництвом.
2. Безпосереднє проведення перевірки і збір даних-передбачає повний перелік дій і заходів, спрямованих на виявлення невідповідностей і розбіжностей, якщо такі є, в бухгалтерських відомостях і фінансової звітності.
3. Підведення підсумків та винесення висновку-завершальний етап аудиту, який характеризується складанням відповідних висновків про проведені ревізійні заходи. Тут висвітлюється коротка інформація про виявлені порушення, посиланнях на документацію, в якій ці порушення спливли, наводяться варіації різних адміністративних санкцій, передбачених в цьому ключі, а також опис необхідних до прийняття дій для усунення порушення. Всі ці дані письмово відображаються у звіті про результати аудиторської перевірки.

Регламентація

Проведення аудиту прямо або побічно регламентується переліком відповідних законодавчих нормативних акт. Сюди слід віднести:

1. Закон 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік».
2. Закон 199-ФЗ «Про аудиторську діяльність».
3. Перелік МСФЗ (міжнародні стандарти фінансової звітності).
4. Постанова № 696 " Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності».
5. Перелік МСА (міжнародні стандарти такого роду перевірок).

Процедура

Крім усього іншого, крім цілей, завдань, принципів і етапів, для цілком розуміння сутності процесу аудіювання необхідно вивчити відносяться до нього операції. У чому полягають основоположні аспекти проведення процедур аудит:

1. Інспектування-здійснення перевірки в частині записів, інформації на паперових носіях, відомостей, поданих в електронному вигляді, а також фізичний огляд матеріальних активів. Останній пункт передбачає огляд активів і посвідчення в їх наявності, але без обов`язкового з`ясування факту їх належності конкретному суб`єкту економічної діяльності.
2. Спостереження-характеризується сукупністю дій, спрямованих на вивчення процесу або процедури, виконуваних іншими особами (співробітниками економічного суб`єкта).
3. Запит-передбачає необхідність пошуку даних у обізнаних представників аудируемого підприємства в його межах або за ними. Згодом проводиться оцінка прийшов на запит відповіді. Запити можуть бути офіційними (виконаними в письмовому вигляді і адресованими третім особам), а можуть бути неофіційними (представленими в усному вигляді в якості питань, адресованих співробітникам підприємства).
4. Підтвердження-передбачає відповідь на запит, надісланий аудиторським представництвом третім особам. Таке послання часто виступає в якості листа-відповіді з підтвердженням або спростуванням інформації, яка міститься в наданих бухгалтерією даних. Наприклад, це можуть бути відомості про дебіторську заборгованість і далі.
5. Перерахунок-мається на увазі проведення перевірки арифметичних розрахунків, зазначених у первинній документації, і бухгалтерських записах, на точність і достовірність. Аудитор може виконувати повторні розрахунки самостійно, а може здійснити їх за допомогою інформаційних технологій і адаптованого під конкретний розділ інформації блоку програмне забезпечення.
6. Повторна перевірка-передбачає проведення тепер уже незалежного аудиторського контролю над процедурами, які спочатку були проведені в ключі внутрішніх контрольних заходів.
7. Аналітичні процедури - є заключною ланкою в проведенні безпосереднього етапу аудіювання. Їх сенс полягає в тому, щоб проаналізувати і оцінити отриману в ході проведення перевірки інформацію, а також дослідити найважливіші економічні та фінансові показники аудируемого суб`єкта з метою виявлення спотворених або невірно відображених в бухобліку господарських операцій.

Результат

Критеріями обов`язкового аудиту і для ТОВ, і для підприємств інших форм власності передбачено винесення відповідного висновку про результати проведеної перевірки. Після закінчення всіх контрольно-ревізійних процедур фахівцем оцінюється повнота і якість проведених заходів, розписаних в пунктах програми і загального плану. Представник перевіряючої фірми зобов`язаний подати висновок про те, чи достовірно відображена, виходячи з правил ведення бухгалтерського обліку, Фінансова звітність. Тут він вказує, що проведені процедури проходили згідно Положення про б / у і ф / о, обгрунтованого законодавчо, і описує результати своєї роботи. Варто відзначити, що гранично допустимий рівень можливих спотворень в окремих фінансових показниках становить три відсотки.

Документальним результатом проведення аудиторської перевірки є складання аудиторського звіту та висновку. Конкретно аудиторський висновок включає в себе перелік наступних обов`язкових реквізитів:

• назва документа;
• найменування економічного суб`єкта;
• інформація про аудитора;
• дані про аудируемом об`єкті;
• вступна частина;
• аналітична складова з описом проведених процедур;
• думка аудитора;
• дата укладення;
• підпис перевіряючого.

Безпосередньо висновок підписується керівником аудиторської фірми і самою особою, якою була проведена контрольно-ревізійна перевірка, з обов`язковим зазначенням терміну дії і номера його атестата кваліфікації. Природно, що підписи скріплюються мокрою печаткою.

Думка в ув`язненні може бути виражено в декількох найбільш поширених версія:

• беззастережно позитивне-характеризується підтвердженням абсолютно достовірної та об`єктивної інформації, поданої бухгалтерським відділом підприємства в якості бухгалтерської звітності з усіма активами, пасивами і фінансовими результатами за конкретний період часу;
• думка із застереженням-передбачає визнання фахівцем інформації достовірною та підготовленою відповідно до встановленого законодавства, за винятком деяких обставин;
• негативна думка-говорить про те, що підготовлена і надана співробітниками бухгалтерського відділу інформація не відповідає регламенту закону «про бухоблік» і не відповідає дійсності;
• відмова від вираження думки-передбачається у вкрай рідкісних випадках, супроводжуваних надмірною обмеженістю обсягу перевірки – в рамках якої фахівець фізично не здатний отримати достатній рівень доказів.

Думка інспектуючого має бути надана в читабельній і зрозумілій для всіх формі.